0
919
W styczniu 2020 roku dostaliśmy dwie faktury od kontrahenta z USA za usługę subskrypcji strony internetowej. Faktura nr 1 jest za okres 1 czerwca - 31 sierpnia 2019 roku, a faktura nr 2 za okres 1 września - 30 listopada 2019 roku. Nie mamy określonej, stałej kwoty płatności, bowiem kwota płatności naliczana jest przez system kontrahenta w zależności od ilości kliknięć (dlatego też czekaliśmy na fakturę). Kiedy należy rozliczyć podatek VAT z tych faktur i czy podatek naliczony możemy odliczyć w miesiącach, w których powstał obowiązek podatkowy?
Odpowiedź
Obowiązek podatkowy z faktury nr 1 powstał w sierpniu, a z faktury nr 2 w listopadzie i Czytelnik może odliczyć podatek z faktury nr 1 w bieżącej deklaracji, natomiast z faktury nr 2 – w korekcie za listopad.
Uzasadnienie
Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje z chwilą wykonania usługi (art.19a ust.1 ustawy o podatku od towarówi usług). Natomiast usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art.19a ust.3 ustawy o VAT).
W związku z powyższym w opisanym przypadku obowiązek podatkowy powstał z faktury nr 1 w sierpniu, natomiast z faktury nr 2 w listopadzie.
Generalną zasadą jest, że podatek należny z tytułu importu usług stanowi jednocześnie podatek naliczony, w przypadku, gdy dokonane nabycia służą wykonywanym przez podatnika czynnościom opodatkowanym VAT (art.86 ust.1 i ust.2 pkt 4 lit.a ustawy o VAT).
Nie zawsze jednak można ująć podatek należny i naliczony w tej samej deklaracji. Ustawodawca bowiem wskazał, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku m.in. importu usług przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do importowanych usług powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy (art.86 ust.10 i 10b pkt 3 ustawy o VAT). W przypadku natomiast uwzględnienia kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej w terminie późniejszym niż określony powyżej, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął j...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
