Obowiązki dokumentacyjne w przypadku zapłaty zaliczki i rezygnacji z zakupu

ODPOWIEDŹ
W przedstawionej sytuacji nie doszło do dostawy towaru. Natomiast wpłata zaliczki rodzi skutek obowiązku podatkowego i powinna być udokumentowana fakturą. Obciążenie kontrahenta kosztami wydania z/do magazynu winno być  udokumentowane notą obciążeniową.

UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, przy dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą faktycznego dokonania dostawy towarów. Przy czym dokonanie dostawy towarów następuje z chwilą przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.

Otrzymanie przez sprzedającego całości lub części zapłaty, przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi, rodzi powstanie obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części należnej kwoty. Otrzymanie zaliczki, która rodzi obowiązek podatkowy, powinno zostać udokumentowane fakturą, którą  należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

W opisanej w pytaniu sytuacji, należy zaznaczyć, że nie doszło do dostawy towaru. Nabywca po obejrzeniu towaru, zrezygnował z zakupu.

Dostawa towarów w rozumieniu ustawy o VAT oznacza faktyczne dysponowanie towarem. Czynność wydania z magazynu nie rodzi skutków podatkowych i nie powinna być udokumentowana fakturą sprzedaży. Natomiast wpłata zaliczki powinna być opodatkowana z chwilą  jej otrzymania. Otrzymanie zaliczki, rodzi obowiązek podatkowy i powinno zostać udokumentowane fakturą, natomiast z chwilą rezygnacji klienta z zakupu sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą otrzyman...