0
973
Gmina otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne i zapłaciła za nie dostawcy. Według załącznika przyporządkowano należność do nr telefonu i obciążono jednostki gminne odpowiednimi kwotami. Wystawiono noty (np. szkołom, przedszkolom) oraz refaktury (np. biblioteka, dom kultury). Gmina odlicza VAT strukturą sprzedaży i prewspółczynnikiem, szkoły i przedszkola nie odliczają VAT. W jaki sposób Gmina ma wprowadzić fakturę do rejestru zakupów VAT i jak odliczyć VAT? Czy od kwot zrefakturowanych Gmina może odliczyć VAT w 100%? Czy kwoty ujęte w notach obciążających Gmina może odliczyć?
ODPOWIEDŹ
Gmina może odliczyć podatek naliczony wynikający z faktury zakupu usług telekomunikacyjnych w części jaka przypada na dom kultury i bibliotekę.
UZASADNIENIE
Dom kultury czy biblioteka mają status podmiotu samodzielnie wykonującego działalność gospodarczą i są odrębnym od Gminy podatnikiem VAT (nie został objęty centralizacją rozliczeń VAT). Zatem, rozliczenia sprzedaży i zakupu towarów i usług pomiędzy Gminą a tymi jednostkami muszą odbywać się na zasadach zapisanych w ustawach podatkowych. Zatem Gmina ma obowiązek wystawić fakturę i zastosować stawkę VAT 23% dla usług telekomunikacyjnych.
W przypadku gdy podatnik VAT przenosi koszty, czyli je refakturuje, przyjmuje się, że działa on we własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej. Oznacza to dla celów VAT, że podatnik ten sam otrzymał i wyświadczył te usługi (fikcja prawna). Jest on zatem zobowiązany do rozpoznawania z tego tytułu obowiązku podatkowego. Czyni to na zasadach przewidzianych dla „refakturowanych” usług lub na zasadach ogólnych, jeśli ustawa o VAT nie przewiduje szczególnych zasad.
Z tytułu przenoszenia takich kosztów podatnik może też dokonać 100% odliczeń, czyli tyle ile naliczy, tyle odliczy. Dostawa (a także refakturowanie) mediów, czyli dostawa oraz refakturowanie usług np. telefonicznych, na rzecz jednostek należących do tej samej gminy (tego samego organu prowadzącego), mają status świadczenia wewnętrznego, czyli niepodlegającego VAT. A takich czynności i kwot należnych z nimi związanych w deklaracji VAT-7 nie wykazuje się.
Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach wskazanych w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o który...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
