Odliczenie VAT od zakupów dokonanych w czasie zawieszenia działalności gospodarczej

Odpowiedź

Tak, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku od zakupów dokonanych podczas zawieszenia działalności gospodarczej, niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, czyli do wykonywania czynności opodatkowanych VAT po wznowieniu działalności. Odliczenia może Pan dokonać w pierwszym pliku JPK_V7M, złożonym po wznowieniu działalności gospodarczej.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikom w rozumieniu ustawy (czyli podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W świetle powyższego przepisu odliczeniu podlega podatek naliczony, który jest lub będzie związany z transakcjami opodatkowanymi, czyli takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego. Przepisy ustawy wyłączają zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. 

Ważne!
Zgodnie z art. 19 ust. 6 ustawy o VAT w sytuacji, gdy w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju, kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.

Oznacza to, że ustawodawca przyznaje podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego również w wypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym nie wykonywali oni czynności opodatkowanych, w sytuacji gdy nabywane towary i usługi zamierzają wykorzystać do wykonywania czynności opodatkowanych w przyszłości.
W opisanym przez Pana wypadku w okresie zawieszenia działalności gospodarczej ponosił Pan koszty rat leasingowych związanych z samochodem, który zamierza Pan wykorzystywać do wykonywania działalności gospodarczej opodatkowanej VAT po jej wznowieniu, a zatem zakup tej usługi należy uznać za związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, w związku z czym przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanych faktur dokumentujących ten zakup, oczywiście w takiej wysokości, w jakiej pozwala na to art. 86a ustawy o VAT.
Stanowisko to potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w piśmie z dnia 7 grudnia 2020 r., sygn. akt: 0114-KDIP4-3.4012.485.2020.1.DS, przyznał podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków poniesionych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, argumentując, że „zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania...