Gmina ma rozpoczętą dużą inwestycję dotyczącą budowy oczyszczalni ścieków i pierwsze faktury zakupu są już płacone w lutym 2014. Cała inwestycja została rozpoczęta już w styczniu 2014, a planowane zakończenie jest przewidziane na listopad 2014. Należy zaznaczyć, że Gmina świadczy usługi na rzecz ludności i zbiera opłaty za kanalizację, więc cała inwestycja będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem VAT. Proszę o podpowiedź w jaki sposób należy odliczyć podatek VAT od faktur zakupowych rozłożonych w czasie?
ODPOWIEDŹ
Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie powstania obowiązku podatkowego u kontrahenta, pod warunkiem, że posiada fakturę dokumentującą nabycie towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych.
UZASADNIENIE
Podstawą systemu VAT jest zasada neutralności, z której wynika możliwość odliczenia kwot podatku naliczonego zapłaconego na poprzednim etapie obrotu. Warunkiem jest jednak wykorzystanie nabytych towarów lub usług do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Stosownie do art. 15 ust. 6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Z pytania wynika, ze Gmina świadczy usługi na rzecz ludności i zbiera opłaty za kanalizację. Inwestycja budowy oczyszczalni ścieków została rozpoczęta w styczniu 2014, a planowane zakończenie jest przewidziane na listopad 2014 roku. Gmina ma wątpliwości w jaki sposób należy odliczyć podatek VAT od faktur zakupowych rozłożonych w czasie.
Jak wynika z przepisów art.15 ustawy o podatku od towarów i usług, jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Tak więc, Gmina w zakresie budowy oczyszczalni ścieków ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z ponoszonymi wydatkami.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie pozwalają jednak na jednorazowe i dowolne odliczenie podatku dotyczące zakupów w poszczególnych miesiącach...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.