Odliczenie VAT przez Gminę od inwestycji rozpoczętej przed rejestracją jako czynny podatnik VAT

ODPOWIEDŹ

Dla Gminy nie ma znaczenia jaki jest moment rozpoczęcia inwestycji. Ważne jest, aby wydatki udokumentowane otrzymaną fakturą były związane z czynnościami opodatkowanymi. Wówczas Gmina będzie mogła odliczyć podatek z tej faktury.

UZASADNIENIE

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług podlega m. in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Należy pamiętać, że podstawą systemu VAT jest zasada neutralności, z której wynika możliwość odliczenia kwot podatku naliczonego zapłaconego na poprzednim etapie obrotu. Podstawowym warunkiem jest, aby nabyte towary lub usługi były wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Z przepisu art.86 ust.1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego będzie przysługiwać zawsze, gdy nabyte rzeczy są lub będą w przyszłości wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Z pytania wynika, ze Gmina podpisała umowę z wykonawcą przed rozpoczęciem budowy kanalizacji, nie będąc jeszcze czynnym płatnikiem VAT. Pierwszą fakturę Gmina otrzyma na początku 2017r kiedy będzie już zarejestrowanym podatnikiem VAT. Pytanie dotyczy określenia momentu rozpoczęcia inwestycji, czy nastąpił już w chwili podpisania umowy, czy dopiero nastąpi gdy Gmina otrzyma pierwszą fakturę.

Obowiązek podatkowy zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit.a ustawy w przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych powstaje w dacie wystawienia faktury - w przypadku świadczenia usług na rzecz innego podatnika. Fakturę z tytułu usług budowlanych i budowlano – montażowych dla podatnika wystawić należy w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi (art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy).

Ani dla Gminy ani dla wykonawcy nie ma znaczenia jaki jest moment rozpoczęcia inwestycji. Wykonawca po wykonaniu usługi, usługi częściowej lub otrzymaniu zaliczki jest zobowiązany do wystawienia faktury.

Gmina natomiast ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym pow...