Odpowiedź
Tak, przy imporcie usług nie ma wyjątków, dlatego Czytelnik, jeżeli nabył usługę związaną z wydatkami dotyczącymi pojazdów samochodowych, zastosuje ograniczenie do 50% przy odliczaniu podatku naliczonego. W pliku JPK_VAT nie ma obowiązku dodatkowego oznaczenia.
Uzasadnienie
Miejsce opodatkowania usługi
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Import usług rozumiany jest jako świadczenie usług, do których stosuje się art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, a podatnikiem z tego tytułu jest usługobiorca. Warunki, jakie muszą strony transakcji spełniać, to:
- usługodawca (kontrahent zagraniczny) nie może posiadać na terytorium kraju stałego miejsca działalności gospodarczej oraz stałej siedziby działalności gospodarczej. Dodatkowym wymogiem wynikającym z art. 28e ustawy o VAT jest to, że taki podmiot nie może być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT lub podatnik zwolniony (jeżeli dotyczy to usług związanych z nieruchomościami, wówczas miejsce opodatkowania takiej usługi znajduje się w miejscu, gdzie jest położona nieruchomość);
- usługobiorca musi spełniać definicję podatnika zgodnie z art. 15 ustawy o VAT oraz powinien być zarejestrowany lub obowiązany do zarejestrowania się do VAT-UE zgodnie z art. 97 ust. 4 ustawy.
Jeżeli spełnione są warunki po stronie usługobiorcy, to miejscem opodatkowania tej usługi będzie terytorium kraju. Zatem to na polskim podatniku ciąży obowiązek rozliczenia importu usług.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego – zasada ogólna
W sytuacji zakupów krajowych dotyczących towarów lub usług podatnik ma prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym zostały spełnione następujące warunki:
- u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy od nabytych towarów lub usług,
- faktycznie dane towary lub usługi zostały nabyte przez nabywcę,
- podatnik posiada fakturę dokumentującą transakcję (dla towarów lub usług).
Pamiętaj!
Podatnik ma prawo odliczyć VAT od wszystkich zakupów, zarówno zakupów towarów, jak i usług, pod warunkiem że nie zaistnieją przesłanki wykluczające to prawo z art. 88 ustawy o VAT.
Jeżeli warunki są spełnione, to podatnik ma prawo odliczyć VAT od faktury zakupowej w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę lub w następnych trzech okresach rozliczeniowych (dla podatnika rozliczającego się miesięcznie) lub dwa kolejne okresy rozliczeniowe (dla podatnika rozliczającego się kwartalnie).
Prawo do odliczenia od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi
Kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu świadczenia usług, dla którego...
