ODPOWIEDŹ
Tak, może Pan odliczyć VAT z tytułu takiej dostawy, w rozliczeniu za miesiąc, kiedy rozliczył Pan z tego tytułu podatek należny lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Oczywiście pod warunkiem, że towary będą służyły Pana sprzedaży opodatkowanej.
UZASADNIENIE
W myśl art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego (art.86 ust.2 pkt 4 lit.c i d ustawy).
Zgodnie z art.86 ust.10 oraz ust.10b pkt 2 ustawy o VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik:
a) otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.
Zakładam, że w opisanym przypadku pierwszy z warunków dokonania odliczenia jest spełniony i jest Pan w posiadaniu faktury dokumentującej dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Zgodnie z art.20 ust.5 ustawy o podatku od towarów i usług w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Zatem w sytuacji będącej przedmiotem zapytania jest Pan zobowiązany rozpoznać obowiązek podatkowy w rozliczeniu za miesiąc, w którym kontrahent wystawił fakturę, bez względu na to, czy towar został już do Pana firmy dostarczony. Uwzględnienie podatku należnego w deklaracji za ten miesiąc spowoduje, że zostanie spełniony drugi z warunków uprawniających Pana do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji. W związku z tym, że ustawa nie stawia już innych warunków dokonania odliczenia, uwzględnienie podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji za odpowiedni okres rozliczeniowy oraz otrzymanie faktury dokumentującej dokonany zakup w przewidzianym przepisami terminie jest wystarczające dla dokonania odliczenia podatku naliczonego z tytułu opisanej transakcji. Odliczenia tego może Pan dokonać w rozliczeniu za miesiąc, kiedy kontrahent wystawił fakturę lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art.86 ust.10 i ust.11 ustawy o VAT).
Otrzymanie towarów w późniejszym terminie będzie w takiej sytuacji neutralne podatkowo dla Pana.
Ewa Konarska
