Czy gmina może odliczyć 50% VAT od zakupu w 2015 roku i eksploatacji samochodu dla prezydenta miasta (poprzez korektę 2015 roku) - 50% jak firmy do celów mieszanych? I czy od zakupu w 2015 roku systemu do ewidencji czasu można odliczyć w jakiejś części VAT? - też poprzez korektę 2015 roku. Jak to byłoby w 2016 roku kiedy obowiązuje preproporcja?
ODPOWIEDŹ
W przypadku używania samochodu do działalności tzw. „mieszanej”, czyli działalności gospodarczej i czynności innych niż działalność gospodarcza, co do zasady, można odliczyć podatek naliczony w wysokości 50% od zakupu samochodu, paliwa i innych wydatków. Jeśli Gmina dokonuje również sprzedaży zwolnionej z VAT należy również uwzględnić przepis art. 90 ustawy o VAT i wyliczyć proporcję. Jeżeli zakup będzie dokonany w 2016 roku odliczenia będą poprzedzone dodatkowo zastosowaniem preproporcji.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy mają prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami związanymi z pojazdami samochodowymi. Przepis ten nie ma zastosowania, w przypadku, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3).
Jak wynika z pytania, Gmina zakupiła w roku 2015 samochód dla Prezydenta Miasta do celów mieszanych. Pytanie dotyczy możliwości odliczenia 50 % podatku naliczonego od zakupu samochodu, wydatków związanych z eksploatacją samochodu, a także takiego zakupu w roku 2016 kiedy występuje preproporcja.
Od 1 kwietnia 2014 roku, w ustawie o podatku od towarów i usług została przyjęta zasada, że pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, są co do zasady pojazdami wykorzystywanymi nie tylko do działalności gospodarczej. Tak więc ustawodawca postanowił, że te pojazdy wykorzystywane w celach „mieszanych” /tj. do celów zarówno związanych jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą/ są wykorzystywane w 50% w działalności.
W takich przypadkach podatnik może odliczyć 50 % podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup samochodu, a także innych wydatków związanych z samochodem, tj. paliwa, napraw, części zamiennych itp.
Podatnik może odliczyć 100% podatku naliczonego od zakupu samochodu, jeżeli jest w stanie udowodnić, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. Wówczas musi prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu do celów VAT, a także wprowadzić odpowiedni regulamin, czy zarządzenia, które będą potwierdzać, ze samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tego samochodu przez np. pracowników.
Jeżeli samochód był zakupiony dla Prezydenta Miasta i Gmina zastanawia się czy może, podobnie jak firmy, odliczyć z tego tytułu 50% VAT, oznacza to z pewnością użytek mieszany - czyli również do celów niezwiązanych z działalnością gosp...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.