Jestem czynnym podatnikiem VAT i właścicielem bloku. Blok wynajmuję spółce, która jest podatnikiem VAT. Otrzymałam fakturę, czy przenosząc koszty funduszu remontowego (nota) i zaliczki na eksploatację, powinnam przenosić z VAT czy bez VAT? Czy przenosząc opłatę za rozliczenia mediów powinnam to przenosić refakturą? Czy zastosować stawkę właściwą dla mediów, czy tak jak ją otrzymałam bez VAT?
Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!
Odpowiedź
Fundusz remontowy i opłata eksploatacyjna są częścią składową należności za wynajem i podlegają VAT w takim samym zakresie jak usługa najmu. Do opłaty za media należy zastosować stawkę VAT właściwą dla każdego z mediów osobno. Rozliczenie mediów należy udokumentować refakturą.
Uzasadnienie
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega natomiast odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług wykonywane przez podatnika.
W świetle art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Zauważyć należy, że pobierając opłaty od Spółki tj. opłatę eksploatacyjną, opłatę na fundusz remontowy oraz opłatę za media, Czytelnik działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, i w konsekwencji ich odsprzedaż podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Czytelnik dokonując opłat za media (np. energia, woda, ścieki, centralne ogrzewanie), a następnie przenosząc ich ciężar na najemcę dokonuje ich odsprzedaży.
Kluczową rolę odgrywa tu zacytowany na wstępie przepis art. 8 ust. 2a ustawy. Zgodnie z nim, dochodzi w istocie do przeniesienia poniesionych kosztów przez Czytelnika na podmiot, który z danych usług faktycznie korzysta, pomimo, że Czytelnik danej czynności faktycznie nie wykonał.
Biorąc pod uwagę powyższe, opłaty pobrane od Spółki za media (tj. woda, ścieki, energia, centralne ogrzewanie) podlegają opod...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.