0
492
Korekta rentowności, która nie powoduje zmiany wynagrodzenia z tytułu konkretnych transakcji i nie odnosi się do konkretnych faktur i dostaw oraz nie wiąże się ze świadczeniem jakichkolwiek czynności wzajemnych, a odnosi się do całościowego wyniku operacyjnego – to nie stanowi ona wynagrodzenia za usługę lub dostawę towarów, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu VAT.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 11 sierpnia 2022 roku, nr 0114-KDIP1-2.4012.348.2022.2.PC.
Sytuacja Podatnika
Spółka należy do międzynarodowej grupy A. GmbH która zajmuje się produkcją i sprzedażą czekolady. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym dla celów tego podatku na terytorium Polski. Specjalizujecie się w wytwórstwie słodyczy, które w dominującej części są sprzedawane na rynek niemiecki, w tym na rzecz A. GmbH. Sprzedawane przez Spółkę wyroby czekoladowe i kakao podlegają pod reżim ustawy o VAT.
W przypadku sprzedaży ww. towarów przez Państwa Spółkę na rzecz A. GmbH transakcja jest rozliczana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. W związku z polityką cen stosowaną na poziomie grupy przyjęto poziom marży operacyjnej (stosunku zysku operacyjnego do łącznych przychodów) stosowanych dla spółek zależnych A. GmbH. Przyjęta polityka cenowa przez A. GmbH ma na celu wykazanie osiągnięcia odpowiedniego poziomu dochodowości przez Spółkę, który będzie wykazywał faktycznie realizowane funkcje, ponoszone ryzyko i zaangażowane aktywa. W konsekwencji zastosowania grupowej polityki cenowej, Spółka jako podmiot pełniący funkcje produkcyjne może wygenerować zysk proporcjonalny do pełnionej roli w grupie wówczas, gdy zamówienia na wyroby czekoladowe i kakao przez A GmbH będą realizowane na odpowiednim poziomie. Uzyskanie określonego poziomu marży operacyjnej na ww. transakcji zapewnia, iż sprzedaż wyrobów czekoladowych i kakao przez Spółkę na rzecz A. GmbH może zostać uznana jako transakcja rynkowa.
W 2021 r. A. GmbH wystawiła noty księgowe na rzecz Spółki za wybrane lata (przede wszystkim 2018, 2020 i 2021) celem dostosowania cen sprzedaży wyrobów czekoladowych i kakao do grupowej polityki cenowej, jak również w celu zachowania odpowiedniego poziomu marży operacyjnej na sprzedawanych wyrobach gotowych. Każda z ww. not księgowych została wystawiona tytułem obciążenia
„w związku z dokonaną korektą rentowności z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych” za wybrany okres rozliczeniowy.
Stanowisko Dyrektora
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej “podatkiem”, podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towar...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
