ODPOWIEDŹ
W przypadku internetowej sprzedaży towarów za pośrednictwem portalu Allegro koszty przesyłki/transportu tych towarów należy wliczyć do podstawy opodatkowania sprzedawanego towaru (lalki) i są opodatkowane stawką VAT właściwą dla sprzedawanego towaru. Koszty przesyłki/transportu nie stanowią samodzielnej usługi, lecz są to koszty dodatkowe podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towarów, a zatem na paragonie, fakturze nie powinny być wykazywane w odrębnej pozycji.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Przez dostawę towarów, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania tym towarem jak właściciel. Natomiast świadczenie usługi to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również: przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej; zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji; świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Z kolei przez sprzedaż w świetle ustawy o VAT rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Istnieją elementy, które składają się na podstawę opodatkowania danego towaru lub świadczonej usługi i należą do nich przede wszystkim: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Jednak nie wszystko można wliczyć do podstawy opodatkowania, na przykład kwot, które stanowią obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty; udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży; otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy, jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Wynika z tego, że dodatkowe koszty takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu powinny być uwzględnione w podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towaru (lalki). Na poparcie powyższego uzasadnienia podobne stanowisko w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lutego 2017 roku, sygnatura nr.3063-ILPP2-3.4512.205.2016.2.ZD zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, który stwierdził, że:„koszty przesyłki doliczone do wartości świadczenia głównego, (...), nie stanowią wynagrodzenia z tytułu wykonania samodzielnej usługi. Jest to koszt podstawowej czynności – dostawy towarów. W tym przypadku, koszty transportu są kosztami związanymi ze świadczeniem głównym, które w efekcie kształtują kwotę ostateczną żądaną od nabywcy. W konsekwencji, koszty transportu ponoszone w związku z podstawową sprzedażą stanowią element świadczenia zasadniczego, a zatem zwiększają kwotę należną od nabywcy z tytułu sprzedaży świadczenia głównego i powinny być opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla świadczenia głównego”.
W związku z powyższym koszty przesyłki/transportu na paragonie, fakturze nie powinny być wykazywane w odrębnej pozycji, winny być wliczone do podstawy opodatkowania towaru i opodatkowane stawką VAT właściwą dla tego towaru.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 (wartość netto) i w pozycji 20 (podatek należny).
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 2 pkt 6 i pkt 22, art. 7 ust. 1, art. 8 ust.1, art. 29a ust. 1, ust. 6, ust. 7, art. 106e ustawy o VAT.
