Opodatkowanie palet niezwróconych zagranicznemu kontrahentowi

ODPOWIEDŹ

Niezwykle trudno jest odpowiedzieć na Państwa pytanie nie znając treści umowy pomiędzy Państwa firmą a firmą A, gdyż trudno jest określić rzeczywisty charakter opisanego w pytaniu świadczenia. Przypomnijmy, że zgodnie z art.5 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

2. eksport towarów;

3. import towarów na terytorium kraju;

4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zgodnie z treścią cytowanej ustawy przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, natomiast przez świadczenie usług - każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (art.7 ust.1 i art.8 ust.1 ustawy o VAT).

Zastanawiają się Państwo, czy świadczenie pieniężne na rzecz zagranicznej firmy A potraktować jako odszkodowanie. Odszkodowania i kary umowne są czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W wyroku o sygnaturze III SA/Wa 2166/07 z 1 kwietnia 2008 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wskazał, że : „Ze względu na fakt, że zarówno odszkodowania jak i kary umowne nie będą się bezpośrednio wiązać z żadną czynnością mającą charakter świadczenia ze strony podmiotu zobowiązanego do takiego zadośćuczynienia, tym samym nie jest możliwe ich opodatkowanie podatkiem VAT.” W tym samym wyroku WSA przywołał następującą definicję odszkodowania: „Odszkodowanie jest pojęciem niezdefiniowanym w ustawie. Natomiast w świetle regulacji kodeksu cywilnego jest zapłatą za wyrządzone szkody, poniesione przez kogoś straty. Z przepisów kodeksu cywilnego (art.361) wynika, iż zobowiązany do odszkodowania ponosi odpowiedzialność za normalne następstwa działania lub zaniechania, z którego wynikała szkoda. Naprawienie szkody obejmuje straty, które poszkodowany poniósł oraz korzyści, które mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.”

Zdaniem Redakcji, w opisanej przez Państwa sytuacji płatności na rzecz firmy A nie można uznać za odszkodowanie, gdyż nie można mówić o szkodzie poniesionej przez kontrahenta. Co więcej, w opisanym zdarzeniu można mówić o ekwiwalentności, gdyż ekwiwalentem świadczenia pieniężnego są palety, których nie zwróciliście Państwo firmie A lub sytuacja tolerowania przez kontrahenta braku tych palet, która w świetle ustawy o VAT jest usługą. Jeżeli z zapisów umowy pomiędzy Państwem a firmą A nie wynika, że kontrahent ma prawo obciążyć Państwa karą w sytuacji niezwrócenia palet, zdaniem Redakcji, świadczenia nie można uznać też za karę umowną.

Z treści pytania wynika, że firma A obciążyła Państwa wartością palet – jeżeli tak było...