Opodatkowanie płatności za gry on-line

ODPOWIEDŹ

Z przedstawionego przez Pana opisu sprawy wynika, że będzie Pan świadczył tzw. usługę elektroniczną (dokładna definicja usług elektronicznych została w przedstawiona w Gorącym Temacie niniejszego numeru pisma). Decydujące znaczenie dla sposobu rozliczenia usługi wykonywanej przez Państwa firmę ma status nabywcy tej usługi (usługobiorcy), tzn. czy jest to podatnik, czy osoba niebędąca podatnikiem. Z opisu wynika, że klientami będą osoby indywidualne. W przypadku świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej istotną informacją jest kraj, w którym nabywca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu tj. czy nabywca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w kraju Unii Europejskiej czy na terytorium państwa trzeciego. Bowiem:

1. Zgodnie z art. 28c ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

2. W przypadku świadczenia usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej ma zastosowanie art. 28l pkt 10 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem świadczenia usług elektronicznych jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

W związku z tym ma Pan obowiązek identyfikacji z jakiego kraju pochodzą wpłaty, gdyż to właśnie decyduje o miejscu opodatkowania usługi.

Jeśli z Państwa gry będą korzystały osoby fizyczne z Unii Europejskiej, wówczas miejscem świadczenia czyli miejscem opodatkowania tej usługi jest Polska. Usługa będzie opodatkowana w Polsce, krajową stawką podatku, w tym przypadku 23%.

Zgodnie z art.19 ust.1 i ust.4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, lub, jeżeli usługa powinna zostać udokumentowana fakturą, z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu licząc od dnia jej wykonania. Natomiast zgodnie art.19 ust.11 ustawy, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Z opisu wynika, że warunkiem udostępnienia gry on-line będzie dokonanie wcześniejszej płatności. A zatem obowiązek podatkowy powstanie z chwilą zapłaty. W o...