Opodatkowanie podatkiem VAT autohandlu

ODPOWIEDŹ

Samochody są towarami akcyzowymi i handel tymi towarami podlega opodatkowaniu VAT bez względu na kwotę obrotu. Przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej podatnik powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik VAT czynny.

Ewidencję sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej Czytelnik będzie obowiązany rozpocząć po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy obrót w proporcji do okresu wykonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20.000 zł.

UZASADNIENIE

Samochody są to towary akcyzowe (opodatkowane podatkiem akcyzowym) i nie ma znaczenia czy zostały one sprowadzone z zagranicy i na podatniku ciąży obowiązek zapłaty podatku akcyzowego, czy też są zakupione w kraju i wówczas obowiązek zapłaty akcyzy nie występuje. W każdej sytuacji handel samochodami (nowymi i używanymi), stanowi obrót towarem akcyzowym. Zarówno handel samochodami nowymi jak i używanymi nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego ze względu na osiągnięty poziom sprzedaży określony na podstawie przepisów art.113 ust.1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU). Wyjątek stanowi sytuacja, gdy sprzedaż dotyczy samochodu używanego, zaliczanego do środków trwałych podatnika, podlegających amortyzacji.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 UPTiU zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego, zwalnia się od podatku sprzedaż, jeżeli jej przewidywana wartość nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł (art.113 ust.9)

Jednakże z zapisów art.113 ust.13 pkt.1 lit. b ustawy wynika między innymi, że zwolnień, o których mowa powyżej nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

• samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji.

Z treści pytania wynika, że podatnik ma zamiar dokonywać zakupu samochodów używanych, które będą stanowić towar handlowy, a zatem nie będą one wprowadzane do ewidencji środków trwałych podatnika i nie będą podlegać amortyzacji.

Sprzedaż tych samochodów stanowi obrót towarami akcyzowymi i nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art.113 ust.1 i 9. Przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej podatnik powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik VAT czynny. Zgłoszenia tego należy dokonać na formularzu VAT-R.

W ramach auto-handlu Czytelnik będzie dokonywał zakupu samochodów używanych zarówno od osób fizycznych jak i od podmiotów gospodarczych w celu ich dalszej odsprzedaży. W przypadku zakupu samochodów od podmiotów gospodarczych, zakup będzie udokumentowany fakturą, przy czym mogą wystąpić następujące przypadki:

1. zakup pojazdu na fakturę wraz z doliczoną kwotą podatku VAT (23%), wówczas to podatnik ma prawo odliczyć całą kwotę podatku VAT od zakupu pojazdu, dokonując natomiast sprzeda...