Opodatkowanie sprzedaży na raty z odsetkami

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, ze zwolnienia z podatku VAT korzysta dostawa lokalu, który został po raz pierwszy zasiedlony co najmniej dwa lata przed dokonywaną sprzedażą. Przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie budowli lub ich części do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi po ich wybudowaniu lub ulepszeniu.

Od 1 stycznia 2014 roku dla dostawy lokali i budynków obowiązuje zasada ogólna określona w art.19a ust. 1 i ust. 8 ustawy o podatku VAT. W takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy. Jeśli przed dokonaniem dostawy zostanie uiszczona całość lub część należnej zapłaty (np. zadatek, zaliczka, przedpłata, rata) obowiązek w VAT powstanie z chwilą otrzymania i w części otrzymanej zapłaty.

Gmina dokonuje sprzedaży mieszkania na raty, z określonymi z góry odsetkami. Pytanie dotyczy wskazania wartości mieszkania na fakturze, czy sama wartość mieszkania, czy wraz z odsetkami, które zostały określone w akcie notarialnym. Zgodnie z art. 29a ustawy o podatku VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Jak wynika z tego przepisu odsetki od kwoty, którą nabywający nieruchomość ma obowiązek zapłacić Gminie stanowią element kwoty należnej z tytułu dostawy nieruchomości. Gmina winna zatem przyjąć za podstawę opodatkowania całość zapłaty, czyli należność główną wraz z określonymi w umowie odsetkami.

Kolejna wątpliwość Czytelnika dotyczy momentu wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż mieszkania, tj. czy należy wystawiać faktury na każdą ratę czy od razu na całą wartość sprzedaży. Przede wszystkim, w celu określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu dostawy lokalu istotne...