Opodatkowanie szkolenia realizowanego poza granicami kraju

ODPOWIEDŹ

Firma powinna wystawić fakturę na pełną kwotę dotyczącą wykonanej usługi. Należy również rozważyć możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.

UZASADNIENIE

Zgodnie z brzmieniem art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług zakwaterowania w hotelach jest miejsce położenia nieruchomości. Podobnie, zgodnie z art. 28i ust. 1, miejscem świadczenia usług gastronomicznych jest miejsce, w którym wskazana usługa jest wykonywana. Stąd prawidłowo postąpił podatnik z Czech naliczając podatek obowiązujący w jego kraju. Jednocześnie należy zauważyć, że nie mamy tutaj do czynienia z importem usług. Nie jesteście Państwo podatnikiem rozliczającym podatek w ramach nabytych usług. Tym samym usługa dla celów podatku VAT nie jest uwzględniana ani w ewidencji podatkowej VAT (nie wystawiacie Państwo faktury w celu jej opodatkowania), ani w deklaracji podatkowej (nie wykazujecie tej kwoty również w deklaracji VAT). Jest ona jedynie rozliczana w podatku dochodowym jako koszt uzyskania przychodu.

Zdaniem Firmy w zaistniałej sytuacji podwójnie zapłaciła podatek. Jednak pragnę zwrócić uwagę, że firma może wystąpić z wnioskiem o zwrot podatku zapłaconego w Czechach. Jeżeli jednak firma nie chce tego uczynić osobiście może zwrócić się do firm w Polsce zajmujących się w sposób profesjonalny odzyskiwaniem podatku zapłaconego za granicą.

Z kolei wystawiając fakturę dla podmiotu krajowego co do zasady Państwa firma musi naliczyć należny podatek. Jednak istnieje pewien wyjątek. Zgodnie z brzmieniem art. 43 ust. 1 pkt 29. zwalnia się od podatku usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26:

• prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub

• świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty - wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub

• finansowane w całości ze środków publicznych

- oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Jak wspomniano w pytaniu Państwa firma niedawno zorganizowała szkolenie dla sektora finansów publicznych, stąd należy rozważyć zastosowanie zwolnienia na mocy art.43 ust. 1 pkt 29 lit. c). Ponieważ spełnienie warunku finansowania w całości szkolenia ze środków publicznych jest niejednokrotnie trudne, stąd Minister Finansów postanowił nieco złagodzić ten wymóg i rozporządzeniem z dnia 20 grudnia 2013 roku w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 14 usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane korzystają ze zwolnienia z podatku VAT pod warunkiem finansowania ich co najmniej w 70% ze środków publicznych.

Analizując powołane przepisy należy rozważyć czy świadczona usługa mieści się w kategorii kształcen...