Odpowiedź
Najprawdopodobniej transakcja będzie neutralna podatkowo – o ile jest to pierwsza tego typu transakcja na udziałach lub akcjach spółek unijnych oraz jeżeli zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 24 ust. 8a–8b ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Transakcja, o której Pan pisze, to tzw. wymiana udziałów, czyli nabycie od wspólnika (Pana) innej spółki (w Pana wypadku – spółek unijnych) w zamian za własne udziały lub akcje (tu: planowanej spółki holdingowej).
Warunki neutralności podatkowej tej operacji dla Pana jako podatnika w podatku dochodowym od osób fizycznych znajdują się w art. 24 ust. 8a – 8b oraz art. 24 ust. 20 ustawy o PIT.
Przejdziemy teraz przez nie, w kontekście Pana stanu faktycznego, z zastrzeżeniem, że będzie to ocena przeprowadzona w dużym uproszczeniu, na tyle, na ile pozwala opis transakcji:
- spółka nabywająca (tu: Holding SA) uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane – warunek spełniony, skoro chce Pan wnieść aportem wszystkie udziały swoich zagranicznych spółek;
- spółka nabywająca (tu: Holding SA) oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są spółkami wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy o CIT lub są rezydentami podatkowymi w państwach EOG (innych niż unijne) – warunek został spełniony. W załączniku nr 3 do ustawy o CIT są wymienione różne typy spółek prawa unijnego – są w nich m.in. wymienione przez Pana szwedzkie aktiebolag (A/S) oraz niemieckie Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmBH);
- wspólnik (Pan) jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału zakładowego – warunek wydaje się spełniony w kontekście Pana opisu sprawy;
- wnoszone przez wspólnika (Pana) udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów – tutaj nie ocenię...
