Opodatkowanie usług transportu osób

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z treścią Art.28f ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa i się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Należy dodać, że usługi transportu pasażerskiego obejmują przewóz osób oraz ich podręcznego bagażu, za który nie jest pobierana dodatkowa opłata.

Przy ustalaniu miejsca świadczenia (opodatkowania) usług transportu pasażerów nie ma znaczenia, czy nabywcą takiej usługi jest podatnik (przedsiębiorca), czy też konsument (osoba fizyczna nie będąca podatnikiem). Na usługodawcy spoczywa konieczność podzielenia ceny całej usługi (przy zastosowaniu klucza kilometrowego) i ustalenie podstawy opodatkowania stosownie do przebytych odległości w poszczególnych państwach, przez które odbywał się transport.

Transport pasażerów przebiegający przez terytorium Polski, oznaczony symbolem PKWiU 49.39 „Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany”, podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 8% (poz.157 załącznika nr 3 do UPTiU). Transport przebiegający przez terytorium innych państw, nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, natomiast powinien zostać rozliczony na podstawie przepisów obowiązujących w tych krajach.

Przykład 1

Polski podatnik na zlecenie podatnika z Niemiec świadczy usługę transportu osób ze Szczecina do Paryża. Transport będzie przebiegał przez Polskę, Niemcy, Belgię i Francję. Cała trasa wynosi 1.220 km, a wartość usługi wynosi 10.000 zł .

Odcinki przejechane w poszczególnych państwach są następujące:

Kraj	Ilość km	Udział %	Wartość netto	Stawka podatku	Podatek VAT
Polska	20	1,64	164	8%	13,12
Niemcy	770	63,11	6.311	NP
Belgia	170	13,93	1.393	NP
Francja	260	21,32	2.132	NP
Razem	1.220	100	10.000	NP	13,12

 

Trasę przejechaną na terenie Polski opodatkowano 8% stawką podatku VAT. Pozostałe, przebyte odcinki nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce (NP). Usługi nie podlegające opodatkowaniu (NP) na podstawie art.28f UPTiU wykazuje się w pozycji 21 deklaracji VAT-7, natomiast nie ujmuje się ich w informacji podsumowującej VAT-UE. Odcinek przebyty na terenie Niemiec zostanie rozliczony przez nabywcę usługi (podatnika niemieckiego) na zasadzie reverse charge. Na po...