0
2887
Podatnik polski świadczący usługi transportu międzynarodowego przewozi towar z Polski do Szwajcarii na zlecenie podatnika szwajcarskiego - moim zdaniem usługa ta nie podlega VAT w Polsce. Zgodnie z art. 83 ust. 3 pkt 1a ustawy o VAT jest to usługa transportu międzynarodowego i na podstawie art. 28b ust. 1 tej ustawy miejscem ich świadczenia jest terytorium Szwajcarii.
Czy usługa ta jest wykazywana w deklaracji VAT-7, a jeżeli tak to czy w pozycji 11?
Czy na fakturze potrzebna jest adnotacja „odwrotne obciążenie”, a jeżeli nie czy taka faktura jest prawidłowa jeśli taka adnotacja jest, lub czy trzeba w takim przypadku wystawić fakturę korygującą dotyczącą usunięcia tej adnotacji?
ODPOWIEDŹ
W opisanej sytuacji miejscem świadczenia usługi transportowej zgodnie z art.28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jest siedziba usługobiorcy, czyli Szwajcaria. Usługę tą należy udokumentować fakturą z dopiskiem „odwrotne obciążenie” oraz wykazać w deklaracji VAT-7 jako świadczenie usług poza terytorium kraju.
UZASADNIENIE
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika jest co do zasady zgodnie z art.28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Jednak, w oparciu o przepisy szczególne określone w art. 28f ust.1a ustawy, miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;
posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju, jest terytorium kraju.
W opisanej przez Czytelnika sytuacji usługa jest wykonywana na rzecz podatnika z kraju trzeciego, a transport towarów następuje z terytorium kraju (Polski) na terytorium kraju trzeciego. W tym przypadku nie mamy do czynienia z żadną z opcji opisanych w przepisie szczególnym art.28f, co oznacza, że miejsce świadczenia usług transportu należy ustalić w oparciu o zapisy art.28b...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
