Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy przed wywozem towarów

ODPOWIEDŹ

W przypadku gdy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów nie towarzyszy od razu jego wywóz Czytelnik nie dysponując stosownymi dokumentami wywozu - rozpoznaje u siebie dostawę krajową i opodatkowuje stawką podatku VAT właściwą dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.

UZASADNIENIE

W art. 13 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wskazano, że przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego. W myśl przepisu art. 42 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem, że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej,

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,

3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Dowody potwierdzające dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju określone zostały w art. 42 ust. 3 i ust. 4 ustawy, natomiast zasady rozliczenia WDT w art. 42 ust. 12 ustawy o VAT.

I tak, w sytuacji gdy podatnik nie posiada dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy przed upływem terminu do złożenia deklaracji za okres miesięczny, nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres. Podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, potwierdzających dostarczenie towarów nabywcy. W przypadku natomiast podatników rozliczających się kwartalnie podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za...