Kontrahent polski zamawia u kontrahenta z Niemiec wydrukowanie dużej partii książek. Kontrahent polski po wydrukowaniu jest właścicielem tych książek. Jednak, produkcja odbywa się na terytorium Japonii, gdzie kontrahent niemiecki ma swoją drukarnię. Książki już gotowe pozostają na terytorium Japonii, gdzie następnie są sprzedawane kolejnemu, innemu kontrahentowi japońskiemu. W jaki sposób Polak ma rozliczyć powyższą transakcję?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż gotowych książek dla kontrahenta japońskiego nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Transakcja będzie opodatkowana, jako sprzedaż krajowa na terytorium Japonii, zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym kraju.
UZASADNIENIE
W opisanym przypadku mamy do czynienia z transakcją pomiędzy trzema podmiotami, przy czym transakcje mają miejsce wyłącznie w Japonii.
Transakcja 1
Czytelnik nabywa towar od kontrahenta z Niemiec, ale towar powstaje w Japonii i po wydrukowaniu staje się własnością Czytelnika. Czytelnik otrzyma fakturę nabycia z naliczonym japońskim podatkiem o podobnym charakterze (odpowiednikiem podatku VAT w Polsce).
Transakcja 2
Czytelnik sprzedaje wyprodukowane w Japonii książki na rzecz innego kontrahenta z Japonii.
W myśl art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku dostawy towarów niewysyłanych ani nietransportowanych miejscem dostawy jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy. Zgodnie z powyższym miejscem dostawy jest terytorium Japonii, bowiem gotowy towar jest zarówno nabywany, jak i sprzedawany w tym kraju – został wyprodukowany przez kontrahenta z Niemiec w Japonii oraz sprzedany na rzecz kontrahenta japońskiego. U Czytelnika nie dochodzi do przemieszczenia towarów, ponieważ książki te nie są wysyłane ani transportowane poza terytorium tego kraju (Japonii).
Czytelnik transakcję sprzedaży rozliczy z zastosowaniem mechanizmu odwróconego obciążenia w wartości netto bez podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie” pod warunkiem, że kontrahent japoński będzie obowiązany do roz...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.