Odpłatne wycieczki organizowane przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT stawką podstawową, wg szczególnej procedury VAT-marża, bez prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług stanowiących składniki świadczonej usługi.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej nr IPTPP1/443-729/11-4/MW z dnia 9 grudnia 2011 roku.
Sytuacja podatnika
Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Dla dzieci zamieszkujących na terenie Gminy, organizuje wycieczki (wczasy) na terytorium Polski. Gmina nabywa w tym celu poszczególne towary i usługi składające się na wycieczkę (np. usługi noclegowe, przejazd, bilety wstępu na „atrakcje”, wyżywienie, itp.) od różnych podmiotów, otrzymując z tego tytułu faktury VAT z wykazanym VAT naliczonym.
Za uczestnictwo dzieci w wycieczkach Gmina pobiera od ich rodziców wynagrodzenie. Niemniej jednak wynagrodzenie to jest zazwyczaj niższe niż wydatki poniesione na organizację wycieczki (Gmina realizuje ujemną marże). W związku z powyższym Gmina zadała następujące pytania:
• Czy odpłatne zorganizowanie wycieczki przez Gminę za wynagrodzeniem powinno podlegać opodatkowaniu VAT?
• Czy odpłatne zorganizowanie wycieczki przez Gminę powinno podlegać opodatkowaniu na zasadzie VAT marża?
• Jaka stawka powinna być zastosowana dla usług organizacji wycieczki przez Gminę?
• Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zorganizowanie wycieczki (z wyłączeniem usług noclegowych i gastronomicznych)?
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
W wydanej interpretacji organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem Gminy, że organizacja odpłatnej wycieczki podlega opodatkowaniu VAT. W świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy Gmina wykonuje swe czynności na podstawie umowy cywilnoprawnej, występuje ona w roli podatnika VAT. Mając na uwadze, że w przypadku odpłatnego zorganizowania wycieczki dla dzieci działanie Gminy będzie podobne do działania przedsiębiorcy, w tym zakresie powinna być uznana za podatnika VAT. W konsekwencji, jako że Gmina będzie wykonywać usługę organizacji wycieczki i w tym zakresie występować jako podatnik VAT, przedmiotowa transakcja będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.
Odnośnie zasadności opodatkowania przedmiotowej usługi z zastosowaniem przewidzianej w art.119 ustawy o VAT szczególnej procedury przy świadczeniu usług turystyki, polegającej na tym, że za podstawę opodatkowania uznaje się kwotę marży pomniejszoną o kwotę należnego podatku, Dyrektor Izby Skarbowej przypo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.