ODPOWIEDŹ
Jeżeli dostawa będzie dokonywana wyłącznie za pośrednictwem poczty, kuriera, a zapłata na konto lub pocztą przy prowadzeniu stosownej ewidencji, to Czytelnik może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do 31 grudnia 2018 roku. W przeciwnym razie po przekroczeniu obowiązującego limitu, ewidencję należy rozpocząć po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczono obrót.
UZASADNIENIE
W rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określono zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r.:
czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w pozycji 38 określono zwolnienie dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności - tj. dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (na rachunek podatnika: bankowy lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) - zwolnienie stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku (§ 2 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia,
podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2017 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł (jest to zwolnienie podmiotowe ze względu na określony rozporządzeniem limit obrotów, z którego podatnik może korzystać w sytuacji braku możliwości korzystania ze zwolnienia przedmiotowego) - § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczy obrót realizowany na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 2).
Aby skorzystać ze zwolnienia czynności określonych w poz. 38 w/w załącznika do rozporządzenia muszą zostać spełnione jednocześnie wszystkie wymienione poniżej warunki:
dostawa towaru odbywa się wyłącznie w systemie wysyłkowym za pośrednictwem poczty lub kuriera,
zapłata za dostawę towarów w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika,
z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczy,
jest prowadzona szczegółowa ewidencja dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osób, na rzecz których dokonano wysyłki towarów.
Ponieważ w pytaniu nie określono sposobu dostarczania towaru to, jak wynika z powyżej wymienionych warunków – dostawa własnym transportem podatnika, zapłata gotówką, odbiór osobisty towaru przez klienta uniemożliwia korzystanie z tego zwolnienia.
Natomiast w przypadku przesyłki za pobraniem, kiedy nabywca, którym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy płaci za zamówiony towar kurierowi przy odbiorze przesyłki, a zapłacona kwota zostaje przekazana na rachunek podatnika za pośrednictwem poczty polskiej lub firmy kurierskiej to należy przyjąć, iż jest spełniony warunek zarówno dotyczący formy dostawy jak i zapłaty. Jednakże również w tym przypadku, aby skorzystać ze zwolnienia, podatnik powinien odpowiednio udokumentować płatności, np. przez wskazanie w opisie przelewu numerów przesyłek lub listów przewozowych, których dotyczy płatność. Na podstawie tych dokumentów należy prowadzić ewidencję, z której jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie transakcji dotyczyła zapłata.
Podsumowując, przy zachowaniu warunków określonych w poz. 38 załącznika do w/w rozporządzenia Czytelnik może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do 31 grudnia 2018 roku. W przeciwnym przypadku po przekroczeniu obowiązującego limitu obrotu w kwocie 15.068,49 zł w roku 2018 (liczonego w proporcji za okres prowadzenia działalności od 1 kwietnia do końca grudnia) kasa rejestrująca powinna być zainstalowana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przez Internet w terminie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony ten obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: § 2 ust. 1 i 2 w powiązaniu z poz. 38 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2017r. poz. 2454).
