Podstawa opodatkowania WNT samochodów

ODPOWIEDŹ

Podstawą opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest wszystko co stanowi zapłatę, czyli w Państwa przypadku wartość brutto z faktury wystawionej przez firmę niemiecką.

UZASADNIENIE

W przedstawionej przez Państwa sytuacji zastosowanie znajdzie art.30a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stosuje się odpowiednio art.29a ust.1, 6, 7, 10 i 11. W myśl art.29a ust.1 ustawy, podstawą opodatkowania, co do zasady, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

Wystąpienie WNT z tytułu zakupu środka transportu zgodnie z art. 103 ust.3 i 4 ustawy zobowiązuje do obliczenia i wpłacenia w ciągu 14 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego kwoty podatku od towarów i usług z tego tytułu, złożenia do Urzędu Skarbowego w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu na druku VAT-23 wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie auta oraz dowodem zapłaty podatku. Po złożeniu VAT-23 urząd skarbowy wydaje zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku na druku VAT-25, które jest niezbędne do rejestracji samochodu.

Obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje w okresie wystawienia faktury przez kontrahenta, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów będącej przedmiotem WNT. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu powinni Państwo rozliczyć w deklaracji VAT-7, wykazując w pozycji 23 – podstawę opodatkowania i w pozycji 24 - kwotę podatku. W pozycji 34 wpisać należy kwotę podatku zapłaconą z tytułu WNT przed dniem złożenia deklaracji. Kwota ta obniży wartość podatku należnego razem w poz. 36 deklaracji. W opisanym przypadku będzie to kwota faktycznie zapłacona. W konsekwencji kwota zapłaconego podatku nie będzie stanowiła „straty” z uwagi na to, że poprzez ujęcie zapłaconej kwoty podatku w deklaracji VAT obniżą Państwo podatek należny do zapłaty, a więc odzyskają zapłacony podatek.

Należy także pamiętać, że podatek należny z tytułu WNT stanowi jednocześnie podatek naliczony obniżający podatek należny w rozliczeniu za ten sam okres. W prz...