Zwolnienie podmiotowe a obowiązek kasy fiskalnej przy sprzedaży rękodzieła
Gdy sprzedaż rękodzieła w poprzednim roku nie przekroczyła 200 000 zł, to Czytelniczka może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego i wówczas nie ma obowiązku zgłaszania tego w urzędzie skarbowym. Niemniej jeżeli sprzedaż w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 20 000 zł, to Czytelniczka jest obowiązana ewidencjonować każdą sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej.
Kiedy działalność nierejestrowana nie jest uznawana za działalność gospodarczą – a kiedy podlega VAT?
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2018 r., poz. 2177 oraz z 2019 r., poz. 1564) i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
W roku 2023 minimalne wynagrodzenie do 30 czerwca 2023 wynosi 3490 zł, a od 1 lipca 2023 r. będzie wynosiło 3600 zł. Zatem miesięczny przychód do wysokości 1745 zł do 30 czerwca br. i do wysokości 1800 zł od 1 lipca br. osiągnięty przez osobę fizyczną z tytułu wykonywanej działalności nie stanowi działalności gospodarczej.
Niemniej zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Pamiętaj!
Towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii, o czym mówi art. 2 pkt 6 ustawy o VAT.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Rękodzieło nie zostało zwolnione z VAT w trybie art. 43 ust. 1 i nie zostało objęte preferencyjną stawką VAT (art. 42 ust. 2 i 2a ustawy o VAT). Powyższe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług oznaczają, że działalność wykonywana przez Czytelniczkę podlega ustawie o VAT.
Z przedstawionej przez Czytelniczkę sytuacji wynika, że sprzedaje ona rękodzieło i osiąga niewielkie przychody ze sprzedaży tych wyrobów. Osiągane przychody mieszczą się w limicie działalności, którą Prawo przedsiębiorców nie identyfikuje jako działalność gospodarczą.
Wobec tego, że ustawa o VAT identyfikuje czynności wykonywane przez Czytelniczkę jako działalność gospodarczą, to na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT może ona skorzystać ze zwolnienia z VAT pod warunkiem, że wartość jej sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Pamiętaj!
Stosownie do art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Niemniej stosownie do § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł.
Podsumowując, działalność wykonywana przez Czytelniczkę podlega VAT. Niemniej Czytelniczka może skorzystać ze zwolnienia:
- z podatku VAT, w wypadku gdy sprzedaż nie przekroczyła 200 000 zł w roku ubiegłym,
- z ewidencjonowania na kasie rejestrującej, jeżeli sprzedaż w roku ubiegłym nie przekroczyła 20 000 zł.
Należy dodać, że – korzystając ze zwolnienia związanego z limitem sprzedaży – Czytelniczka nie musi dokonywać zgłoszenia rejestracyjnego, chyba że skorzysta z dobrowolnego zgłoszenia w trybie art. 96 ust. 3 ustawy o VAT.
Podstawa prawna
- Artykuł 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r., poz. 162),
- art. 2 pkt 6; art. 5 ust. 1; art. 15 ust. 1, ust. 2; art. 96 ust. 3, art. 111 ust. 1, art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r., poz. 931),
- § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2021 r., poz. 2442).
