ODPOWIEDŹ
Tak, Państwa kontrahent prawidłowo zastosował na fakturze średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania dostawy.
UZASADNIENIE
Wystawianie przez polskich podatników faktur w walucie obcej, zwłaszcza w euro, jest coraz powszechniejszą praktyką. Przepisy dopuszczają taką możliwość, jednakże pod warunkiem, że VAT na fakturze będzie dodatkowo wykazany w złotych. Zgodnie z art.106e ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza. Zatem Państwa kontrahent, wystawiając fakturę w euro, miał obowiązek wyszczególnić na niej kwotę VAT w PLN.
Jak wynika z cytowanego powyżej przepisu, dla przeliczenia kwot podatku na fakturze stosuje się zasady przyjęte dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Zgodnie z art.31a ust.1 ustawy o VAT w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. Wyjątek stanowią sytuacje, gdy dostawca wystawi fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego – wtedy zastosowanie ma kurs ogłoszony na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury (art.31a ust.2 ustawy o VAT).
Przypomnijmy, że, zgodnie z art.19a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów powstaje z chwilą dokonania tej dostawy. Zatem Państwa dostawca przy przeliczaniu kwoty VAT wykazanej na fakturze był obowiązany do zastosowania średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania dostawy, chyba, że przed tym dniem wystawił fakturę. W sytuacji, gdy dostawca wystawiał fakturę w dniu dokonania dostawy sytuacja była prosta, bo kurs przeliczenia waluty z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego był tożsamy z kursem poprzedzającym dzień wystawienia faktury. Jednakże w sytuacji, gdy dostawca wystawił fakturę trzy dni po dostawie, te dwa kursy się różnią i dostawca prawidłowo zastosował kurs z dnia poprzedzającego dokonanie dostawy towarów.
Jakkolwiek kłopotliwe jest dla Państwa ujęcie takiej faktury w księgach z kursem prawidłowym dla przeliczenia podatku od towarów i usług, niestety, zgodnie z art.86 ust.2 pkt 1 lit.a ustawy o VAT, macie Państwo prawo do odliczenia podatku jedynie w tej wysokości, jaka wynika z faktury.
Ewa Konarska
