Rozliczenia opłat eksploatacyjnych a VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 8 kwietnia 2014 roku nr IPTPP2/443-39/14-2/JN.

Sytuacja podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu powierzchni w centrum handlowym. W ramach zawartych umów najmu najemcy ponoszą szereg opłat eksploatacyjnych, obejmujących między innymi: wodę, ścieki, energię elektryczną i inne pozycje. W przypadku tej pozycji najemcy płacą w ciągu okresu kwoty wyliczone na podstawie zużycia za okres poprzedni, które następnie po zakończeniu okresu i dokonania sczytania liczników są rozliczane za pomocą faktur lub faktur korygujących. W tym przypadku okres to głównie rok kalendarzowy lub ewentualnie u niektórych najemców pól roku kalendarzowego. Faktury za opłaty eksploatacyjne zostały wystawione przez Spółkę w 2013 roku za miesiące styczeń - kwiecień. Następnie centrum zostało sprzedane do Spółki i faktury za okres maj i następne miesiące za opłaty eksploatacyjne wystawiła już Spółka.

W umowie sprzedaży centrum strony ustaliły, iż to Podatnik pokryje wszelkie koszty eksploatacyjne dotyczące centrum handlowego za okres do dnia sprzedaży centrum i będzie mieć prawo fakturować i pobierać od Najemców opłaty eksploatacyjne przewidziane Umowami Najmu za ten okres. Ponadto przygotuje ostateczne sprawozdanie rozliczeniowe uwzględniające wszystkie koszty za okres styczeń – kwiecień, po otrzymaniu wszystkich faktur od wykonawców usług i dostawców mediów. Sprawozdanie to będzie przedstawiało kwoty zaliczek należnych na podstawie umów najmu na poczet opłat eksploatacyjnych przez poszczególnych Najemców oraz kwoty należne poszczególnym dostawcom mediów i wykonawcom za usługi prze...