Rozliczenie faktur paliwowych z firmy DKV z naliczonym podatkiem VAT

ODPOWIEDŹ

Polski podatnik nie ma prawa do odliczenia w deklaracji VAT podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Polska kraju Unii Europejskiej, ma natomiast możliwość ubiegania się o zwrot podatku zapłaconego za granicą w ramach procedury VAT-REF (Value-Added Tax Refund).

Zgodnie z art.89 ust. 1h ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), podatnik ubiegający się o zwrot podatku od wartości dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarów i usług lub w odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, składa wniosek za pomocą środków komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego do właściwego państwa członkowskiego.

Z przepisów wynika, że podatnik może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej w ramach procedury VAT-REF pod warunkiem, że:

1. jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce,

2. dokonane zakupy służą działalności gospodarczej i są związane ze sprzedażą opodatkowaną lub sprzedażą mieszaną w Polsce (nie mogą to być czynności zwolnione z podatku),

3. nie posiada siedziby, albo stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w kraju UE, w którym został poniesiony wydatek,

4. nie jest zarejestrowany do celów podatku VAT w kraju UE, w którym został poniesiony wydatek.

Podstawą do ubiegania się o zwrot podatku zapłaconego za zagranicą jest wniosek VAT-REF, który składa się do zagranicznego urzędu skarbowego za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę przedsiębiorcy. Składany wniosek powinien dotyczyć okresu nie dłuższego niż rok i nie krótszego niż kwartał, a ostateczny termin na złożenie wniosku upływa 30-go września następnego roku.

W dalszej części omówimy problematykę związaną z ujmowaniem w księgach faktur zakupowych (kosztowych) od firmy DKV, na których figuruje podatek od wartości dodanej.

Firma DKV oferuje posiadaczom kart paliwowych dwa sposoby rozliczania się oraz oferuje pomoc w odzyskiwaniu podatku zapłaconego za granicą przy zakupie paliwa.

Posiadacz karty może podpisać z DKV umowę na „fakturowanie netto”, co powoduje, że pomimo wykazanego na fakturze podatku za zakup paliwa nabywca płaci tylko kwotę netto, firma DKV płaci podatek od wartości dodanej dostawcom paliwa i występuje o jego zwrot do urzędu skarbowego. W przypadku rozliczeń netto, polski podatnik ujmuje w księgach koszty paliwa w kwocie netto wykazanej na fakturze.

W drugim przypadku rozliczenia pomiędzy DKV, a posiadaczem karty dokonywane są w kwotach brutto, a zapłacony podatek odzyskiwany jest w zwykłym trybie. Wówczas DKV oferuje pomoc w odzyskiwaniu podatku VAT w ten sposób, że na zlecenie posiadacza karty zajmuje się tym spółka ERS,...