Rozliczenie opłat za korzystanie z włoskiej autostrady w przypadku udzielenia rabatu

ODPOWIEDŹ

Podatek dochodowy

Jeżeli w  okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano dokument stwierdzający, że należy dokonać korekty kosztów, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów, to - na podstawie art. 22 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.

Nie ma znaczenia data wystawienia faktury korygującej lub innego dokumentu potwierdzającego przyczyny korekty, jak również to, że korekta odnosi się do kosztów poprzedniego okresu, ponieważ o  momencie korekty kosztów, która nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką, decyduje data otrzymania stosownego dokumentu.

VAT

Na polskim podatniku nie będą ciążyły żadne obowiązki w zakresie rozliczenia VAT z tytułu otrzymanego rabatu.

UZASADNIENIE

Podatek dochodowy

Zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 22 ust. 7c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Natomiast, jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa powyżej, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 7d updof)

Z analizy wskazanego przepisu wprost wynika, iż co do zasady regułą jest, że rozliczenie faktur korygujących następuje w bieżącym okresie rozliczeniowym. Sytuacja ta dotyczy jednak przypadków gdy pierwotna faktura prawidłowo dokumentowała zdarzenie gospodarcze, a faktura korekta dokumentuje przyszłe zdarzenie (np. tak jak w Państwa sytuacji udzielony rabat za okres od 1.01.2015 roku do 31.12.2015 roku). Jedynie w przypadku gdyby pierwotna faktura zawierała błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki wówczas przedsiębiorca zobowiązany byłby do przyporządkowania korekty do okresu, którego dotyczy, (w Państwa sytuacji okresu w którym poniesiono koszt wynikający z faktury pierwotnej).

Należy dodać, że jeżeli korekta dotyczy kosztu uzyskania przychodów związanego z zobowiązaniem podatkowym, które uległo przedawnieniu wówczas nie dokonuje się korekty.

VAT

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

• eksport towarów;

• import towarów na terytorium kraju;

• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, w tym również:

• przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

• zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

• świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publiczne...