ODPOWIEDŹ
Czytelnik, likwidując działalność gospodarczą obowiązany jest opodatkować pozostałe na dzień likwidacji towary, od których przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. W pliku JPK_VAT z deklaracją ustaloną na podstawie sporządzonego spisu z natury wysokość podatku należnego należy wykazać w części ewidencyjnej w polu K_33 oraz w części deklaracyjnej w polu P_33 na podstawie dokumentu wewnętrznego.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
- rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
- zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego,
- wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2019 r. poz. 63, 730, 1018 i 1495).
W związku z tym, czynny podatnik VAT, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą jest obowiązany przy likwidacji tej działalności sporządzić spis z natury towarów pozostałych na dzień likwidacji działalności, od których przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Spis należy sporządzić na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Ustaloną na podstawie sporządzonego spisu wartość podatku należnego należy następnie wykazać w części deklaracyjnej w polu P_33 oraz w części ewidencyjnej w polu K_33. Spis z natury...
