Rozliczenie spisu z natury w pliku JPK_VAT z deklaracją

ODPOWIEDŹ

Czytelnik, likwidując działalność gospodarczą obowiązany jest opodatkować pozostałe na dzień likwidacji towary, od których przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. W pliku JPK_VAT z deklaracją ustaloną na podstawie sporządzonego spisu z natury wysokość podatku należnego należy wykazać w części ewidencyjnej w polu K_33  oraz w części deklaracyjnej w polu P_33 na podstawie dokumentu wewnętrznego.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i  towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w  przypadku:

1. rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
2. zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w  art.  15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w  spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na  podstawie art.  96 ust.  6, do  zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego,
3. wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w  przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i  dokonano zgłoszenia, o  którym mowa w  art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995  r. o  zasadach ewidencji i  identyfikacji podatników i  płatników (Dz.  U. z  2019  r. poz.  63, 730, 1018 i  1495). 

W związku z tym, czynny podatnik VAT, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą jest obowiązany przy likwidacji tej działalności sporządzić spis z natury towarów pozostałych na dzień likwidacji działalności, od których przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o  kwotę podatku naliczonego. Spis należy sporządzić na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Ustaloną na podstawie sporządzonego spisu wartość podatku należnego należy następnie wykazać w części deklaracyjnej w polu P_33 oraz w części ewidencyjnej w polu K_33. Spis z natury tworzony...