0
1314
Jesteśmy jednostką budżetową - Szkołą Podstawową (sporządzamy cząstkową deklarację VAT-7), nabywcą jest Gmina, która jest podatnikiem VAT. W marcu 2018 dokonano zakupu lamp do projektorów od sprzedawcy zarejestrowanego w Czechach w Praskim Sądzie Miejskim. Na fakturze widnieje nr NIP-UE z przedrostkiem CZ, a także zapis że faktura uprawnia do odliczeń podatkowych. Stawka VAT na fakturze wynosi 0% z adnotacją „do towarów i usług podlegających opodatkowaniu od wartości dodanej VAT, zostaną doliczone odpowiednie stawki VAT zgodnie z art. 196 dyrektywy Rady 2006/112/WE”. Czy powstał obowiązek z tytułu WNT? Czy możemy skorzystać z limitu wynoszącego 50.000 zł zgodnie z art.10 ust.1 ustawy o VAT? Czy szkoła powinna naliczyć podatek i odprowadzić do US? Jeżeli tak, to w jakiej stawce? Kto powinien wykazać transakcję w informacji podsumowującej VAT-UE, Gmina czy Szkoła?
ODPOWIEDŹ
Gmina zobowiązana jest rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie, nawet jeśli nie dokonała rejestracji w urzędzie skarbowym w zakresie wewnątrzwspólnotowych transakcji.
UZASADNIENIE
Definicję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) określa art.9 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jest to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Zgodnie z ust. 2 cytowanego artykułu, w/w przepis stosuje się pod warunkiem, że:
• nabywcą towarów jest:
a. podatnik, o którym mowa w art.15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika lub
b. osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa powyżej,
• dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
Natomiast art. 10 ust. 1 ustawy o VAT stanowi, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
• dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków określonych w tych przepisach;
• dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
c) podatników u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, które nie są podatnikami
- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50.000 zł.
Po centralizacji Gmina wraz z jej jednostkami stanowi całość tzn. tylko Gmina jest podatnikiem, a obroty poszczególnych jednostek organizacyjnych, także informacje o nabyciach wewnątrzw...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
