Mój kierowca uległ wypadkowi na autostradzie w Niemczech. Otrzymałam faktury za posprzątanie autostrady, parking i wszelkiego rodzaju czynności związane z tym wypadkiem (między innymi położenie 400 m asfaltu, transport „złomu” na parking policyjny, przechowywanie go do czasu zakończenia sprawy w prokuraturze). Kopie faktur zostały wysłane do ubezpieczalni. Czy powinnam rozpoznać import usług z tytułu opisanych powyżej kosztów? Czy zwrot pieniędzy z ubezpieczalni powoduje zmianę rozliczeń?
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z zasadą ogólną, wyrażoną w art.28b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest co do zasady miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Zgodnie z powyższą zasadą, usługi nabyte przez Pani firmę w Niemczech powinny być opodatkowane w miejscu siedziby Pani firmy, czyli Polsce.
Od powyższej zasady ogólnej są jednak pewne wyjątki. Między innymi, szczególne zasady opodatkowania obowiązują w przypadku nabywania usług związanych z nieruchomościami, które, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, są opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości.
Usługi, o których mowa w opisanym przez Panią przypadku, należy indywidualnie przeanalizować i stwierdzić, czy daną usługę można przyporządkować do usług związanych z nieruchomościami położonymi w Niemczech (dla których miejscem opodatkowania są Niemcy), czy do usług w związku z którymi Pani firma, na mocy art.28b, rozpozna u siebie import usług.
Usługi: sprzątania autostrady i położenia 400 m asfaltu są niewątpliwie usługami związanymi z nieruchomościami i podlegają opodatkowaniu w Niemczech. Na otrzymanych fakturach powinien zostać wyszczególniony niemiecki podatek od wartości dodanej, który nie podlega odliczeniu w Polsce, a Pani firma nie rozpozna u siebie importu usług i nie opodatkuje usług polskim VAT.
Natomiast miejscem świadczenia usługi transportu „złomu” na parking policyjny jest, zgodnie z art.28b, Polska i w stosunku do tej usługi powinna Pani rozpoznać import usług. Zgodnie z art.2 pkt 9 ustawy o VAT pod pojęciem import usług rozumie się bowiem świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usłu...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.