Sprzedaż działki budowlanej a VAT

Odpowiedź

Czytelnik, osoba izyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, w sytuacji gdy będzie chciał sprzedać teren budowlany, to taką czynność należy opodatkować stawką 23%. Tereny budowlane nie mogą korzystać ze zwolnień, a sprzedawca musi być zarejestrowany do podatku od towarów i usług. Natomiast gdy działka jest sprzedawana z majątku prywatnego, to przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie mają zastosowania.

Uzasadnienie

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Natomiast działalność gospodarcza to działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zatem w myśl powyższej definicji działalności gospodarczej osoba fizyczna może stać się podatnikiem. Według ustawy o VAT zwalnia się od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane. Oznacza to, że ze zwolnienia mogą korzystać np. tereny leśne i rolne. Natomiast tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w wypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. 
W sytuacji gdy dostawy terenu budowlanego dokonuje podatnik, to taka dostawa podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 23%. Nie ma zatem zwolnienia do sprzedaży terenów budowlanych. Taka dostawa nie może też korzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu 200 000 zł.
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z powyższego zwolnienia nie może korzystać podatnik, który sprzedaje teren budowlany. Dodatkowo podatnik powinien złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, zaznaczając, że...