Sprzedaż i zakup towarów rozliczanych w systemie VAT-marża

ODPOWIEDŹ

W przypadku sprzedaży w systemie marży można dokonać odliczenia od wydatków związanych z zakupem opakowań, gdyż nie mają one charakteru towarów używanych.

UZASADNIENIE

W przypadku sprzedaży monet kolekcjonerskich w procedurze marży, podstawą opodatkowania jest kwota marży, która stanowi różnicę pomiędzy kwotą całkowitą, którą płaci nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku.

Sprzedaż towarów używanych opodatkowana jest marżą według stawki podstawowej i wynosi 23%. Faktura marża ma zastosowanie dla dostawy towarów używanych w przypadku, gdy podatnik nabył je od:

• osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,

• podatnika VAT bądź podatnika od wartości dodanej, w sytuacji gdy towary te podlegały zwolnieniu przedmiotowemu lub gdy dostawca był zwolniony od VAT,

• podatnika VAT, który również korzysta ze szczególnej procedury pozwalającej na opodatkowanie marży,

• podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w systemie marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

W myśl definicji zawartych w ustawie o podatku VAT:

• przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7; 

• przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa wyżej, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika. Przy wyliczaniu marży uwzględnić zatem należy nie tylko cenę nabycia, ale wszystkie składniki wynagrodzenia płacone sprzedawcy wliczając w to podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi sprzedawca obciąża nabywcę.

Przy wyliczaniu marży Czytelnik powinien uwzględnić zatem wszystkie koszty płacone w związku z nabyciem monet. Do kwoty nabycia nie mogą natomiast zostać zaliczone koszty, które nie zostały zapłacone i nie są należne dostawcy towaru.

Z kolei zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towa...