Sprzedaż kiosku ruchu a opodatkowanie VAT

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż kiosku nie może korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ był on wykorzystywany do sprzedaży opodatkowanej. Jeżeli spełnione są warunki zawarte w art.120 ust. 1 pkt 4 i ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług regulujące sprzedaż towarów używanych wówczas można zastosować procedurę opodatkowania marży. W przeciwnym razie zastosowanie znajdą przepisy ogólne - sprzedaż zostanie opodatkowana stawką VAT 23% .

UZASADNIENIE

Przesłanki dotyczące zastosowania zwolnienia z VAT w trybie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. Zgodnie z tym przepisem ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczanego.

Tak więc aby skorzystać z tego zwolnienia, muszą być spełnione łącznie dwie przesłanki:

• towar był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku,

• przy nabyciu (imporcie, wytworzeniu) tego towaru podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

W przedstawionej sprawie mamy do czynienia z zakupem kiosku bez prawa do odliczenia podatku od towarów i usług. Prowadzona była działalność gospodarcza, jednak nie wiadomo, czy podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług. Niemniej jednak, w późniejszym czasie najem kiosku był opodatkowany podatkiem VAT stawką 23%, a zatem nie zostały spełnione ww. warunki ustawowe.

Wobec powyższego Czytelnik nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT.

Sprzedaż towarów używanych, a skutki opodatkowania podatkiem VAT

W treści art. 120 powołanej ustawy ustawodawca zawarł przepisy dotyczące szczególnych procedur w zakresie dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. W przypadku podatnika dokonującego min. dostawy towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Pod pojęciem towaru używanego, zgodnie z zapisem ustawowym, rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0).

W ramach rozliczenia podatku VAT podstawą opodatkowania dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków jest marża, jeżeli podatnik nabył je od:

1. osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;

2. podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

3. podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;

4. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust.1 pkt 2 lub art. 113;

5. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

Jeżeli podatnik oprócz procedury opodatkowania marży stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy dla której podstawą opodatkowania podatkiem jest marża...