Sprzedaż samochodu dla kontrahenta z Włoch z transportem do Dubaju

ODPOWIEDŹ

Przedmiotowej sprzedaży samochodu ciężarowego nie można uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, bowiem nie nastąpi wywóz pojazdu z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego, jednak, pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz samochodu poza terytorium Unii Europejskiej, Czytelnik ma prawo rozpoznać eksport pośredni i zastosować preferencyjną stawkę podatku VAT 0%.

UZASADNIENIE

W myśl art. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, zwanej dalej ustawą o VAT, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług rozumie się wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego. Generalnie WDT występuje, jeżeli sprzedawca i nabywca towarów są zidentyfikowani na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, a więc posiadają aktywny numer VAT-UE (z wyłączeniem nowych środków transportu i wyrobów akcyzowych, przy sprzedaży których nie trzeba być zgłoszonym jako podatnik VAT-UE).

Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej oraz składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Do sprawdzenia poprawności NIP UE można skorzystać ze strony: //www.vies.pl/

Ponadto, aby daną dostawę można było opodatkować stawką 0% podatnik, czyli polski dostawca, powinien posiadać przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

Powyższymi dowodami są niżej wymienione dokumenty, jeżeli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:

1. dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego niż Polska państwa UE – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),

2. specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku

W przypadku gdy wywóz dokonywany jest własnym środkiem transportu podatnika lub nabywcy – dokument zawierający imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów, adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy, określenie towarów i ich ilości, potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca pod który przewożone są towary znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, dane identyfikacyjne środka transportu, którym są wywożone towary.

Zgodnie z art. 42 ust. 11 ustawy o VAT w przypadku, gdy dokumenty, o których mowa powyżej, nie potwierdzają jednoznacznie, że towar został dostarczony do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, dowodami tymi mogą być inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:

1. korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;

2. dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;

3. dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny – dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;

4. dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Z pytania Czytelnika wynika, że nabywcą jest firma z siedzibą we Włoszech a sprzedany samochód ma zostać dostarczony promem do Dubaju przez nabywcę. Zatem, w opisanej sytuacji nie zachodzi wewnątrzwspólnotowa dostawa samochodu ciężarowego, bowiem nie nastąpi wywóz pojazdu z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego.

W opisanej sprawie Czytelnik wskazał, że sprzedany samochód ciężarowy ma zostać dostarczony promem z Polski do Dubaju przez nabywcę. W tym miejscu należy się zastanowić, czy w takiej sytuacji, przy spełnieniu określonych warunków, Czytelnik mógłby rozpoznać eksport pośredni i zastosować preferencyjną stawkę podatku VAT 0% w oparciu o przepis art. 41 ust. 11 ustawy o VAT.

Stosownie do art. 2 pkt 8 ustawy o VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:

• a) dostawcę lub na jego rzecz (tzw. eksport bezpośredni), lub

• b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych (tzw. eksport pośredni)

- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych...