Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!
ODPOWIEDŹ
Nie, Czytelnik sprzedając samochód osobowy o wartości powyżej 15.000 zł nie będzie obowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. Fakturę należy wystawić na zasadach ogólnych, bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności należy zastosować, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
- przedmiotem transakcji są towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 do ustawy, oraz
- kwota należności brutto wykazana na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług z załącznika nr 15 przekracza 15 000 zł,
- czynność jest dokonywana na rzecz podatnika.
W przypadku pozostałych transakcji mechanizm podzielonej płatności jest dobrowolny.
Faktura dotycząca transakcji objętej obligatoryjnym MPP powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Oznaczenie to stanowi informację dla nabywcy, że wystawiona faktura, z uwagi na przedmiot transakcji jak i kwotę, powinna zostać zapłacona z zastosowaniem tego mechanizmu. W praktyce może wystąpić taka sytuacja, że cała wartość faktury będzie wyższa niż 15 tys. zł brutto, ale towar lub usługa z załącznika nr 15 do ustawy o VAT na tej fakturze będzie wynosiła poniżej 15 tys. zł, wówczas należność za ten towar lub usługę należy uregulować przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności, pozostałą należność z tej faktury można uregulować dowolnie – na zasadach ogólnych lub z zastosowaniem MPP. Na przykład faktura wystawiona jest na kwotę 16 tys. zł (cała wartość faktury brutto), podatnik zakupił jeszcze kształtowniki (jest to towar z załącznika nr 15 ustawy o VAT) za kwotę 1000 zł. Obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności będzie dotyczyć towaru (kształtowników na kwotę 1000 zł). Pozostała część wartości faktury może być uregulowana w mechanizmie podzielonej płatności lub zapłacona w inny sposób.
MPP ma zastosowanie m.in. w transakcjach:
W opisanej sytuacji przedmiotem sprzedaży jest samochód o wartości powyżej 15 tys. zł. Wśród wymienionych towarów w załączniku nr 15 nie wymieniono samochodów. W związku z tym sprzedaż ta nie będzie objęta MPP. Zatem w przedstawionej sytuacji Czytelnik wystawi fakturę na zasadach ogólnych bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż samochodu należy wykazać w poz. 19 – podstawa opodatkowania i w poz. 20 – podatek należny.
Podstawa prawna: art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a, ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
