Sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie

Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż samochodu w ramach działalności gospodarczej będzie stanowiła dostawę towarów opodatkowaną na zasadach ogólnych. Przy sprzedaży samochodu otrzymanego w darowiźnie Czytelnik nie może skorzystać w procedury VAT-marża. Najkorzystniejszym rozwiązaniem będzie wycofanie środka trwałego z działalności i przekazanie na cele osobiste, ponieważ czynność ta jest wyłączona z zakresu działania ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) pod warunkiem, że ponoszone w trakcie używania samochodu wydatki nie dotyczyły jego części składowych.

UZASADNIENIE

Zastosowanie procedury VAT-marża

Jednym z warunków możliwości zastosowania szczególnej procedury opodatkowania VAT-marża przy sprzedaży towarów używanych jest, aby towary te, były uprzednio nabyte przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odprzedaży (art. 120 ust.4 UPTiU).

W przypadku zatem samochodu otrzymanego w drodze darowizny, nie jest spełniony warunek nabycia w celu odprzedaży, a zatem Czytelnik do sprzedaży tego samochodu nie może zastosować procedury szczególnej.

Samochód ten służył do wykonywania czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a zatem, co do zasady, jego sprzedaż należałoby opodatkować stawką VAT 23%.

Wycofanie środka trwałego z firmy i przekazanie na cele osobiste

W myśl art.7 ust.2 UPTiU przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.1 pkt.1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

 

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2. wszelkie inne darowizny

 

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z treści pytania nie wynika, żeby podatnik dokonywał zakupu jakichkolwiek części składowych do samochodu od których dokonywał odliczenia podatku VAT naliczonego. A zatem należy ustalić, czy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem samochodu.

Nabycie samochodu nastąpiło od osoby fizycznej w ramach darowizny i co do zasady jest opodatkowane podatkiem PCC od spadków i darowizn.

Z licznych orzeczeń wynika, że o możliwości odliczenia podatku naliczonego można mówić wyłącznie wówczas, gdy wystąpił on na poprzednim etapie obrotu (tj. przy nabyciu lub wytworzeniu towaru). Taki pogląd wyraził NSA w wyroku z dnia 28lutego 2013 r., sygn. I FSK 627/12, w którym stwierdził, że o prawie do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towaru, w myśl art. 86 UPTiU można mówić wyłącznie wówczas, gdy dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jeżeli zatem nabycie samochodu podlegało podatkowi PCC, a nie opodatkowaniu podatkiem VAT, wówczas nie można mówić o prawie (lub braku prawa) do odliczenia VAT.

Z powyższego wynik...