Stawka 0% dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów

Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 9 kwietnia 2020 roku, nr 0114-KDIP1-2.4012.121.2020.1.PC.

Sytuacja Podatnika

W ramach prowadzonej działalności Podatnik realizuje dostawy wytwarzanych przez siebie towarów (świece dekoracyjne) do kontrahentów niebędących polskimi podatnikami VAT. Obie strony transakcji będą miały właściwe i ważne numery VAT-UE. Towary transportowane będą z terytorium Polski do wskazanego przez klienta miejsca znajdującego się na terytorium UE. Spółka będzie gromadzić też dokumenty na dowód, iż sprzedany przez nią towar został przetransportowany poza terytorium Polski i odebrany przez kontrahenta na terytorium innego państwa UE. Dokumenty te będą następujące:

• pierwsze zdarzenie przyszłe: faktura VAT zawierająca specyfikację poszczególnych sztuk ładunku oraz oryginał listu przewozowego CMR podpisanego przez nabywcę z którego będzie wynikał fakt rozpoczęcia transportu towarów na terytorium kraju i dostarczenia tych towarów na terytorium innego państwa członkowskiego
• drugie zdarzenie przyszłe: 1) faktura VAT zawierająca specyfikację poszczególnych sztuk ładunku, oraz 2) CMR lub list przewozowy, podpisany przez kierowcę, który towar zabiera lub nota dostawy (delivery note) zawierająca specyfikację ładunku ewentualnie dokument WZ również zawierający specyfikację przewożonego frachtu, co istotne z przywołanych dokumentów wynikał będzie fakt rozpoczęcia transportu towarów na terenie kraju oraz 3) co najmniej jeden z niniejszych dokumentów: 
  a)    zamówienie od klienta w formie elektronicznej lub korespondencja handlowa (mailowa) z klientem dotycząca szczegółów zamówienia takich jak: rodzaj zamówionych towarów, ilość towarów, cena oraz kierunek dostawy (miejsce docelowe), czasami z korespondencji handlowej będzie wynikać również fakt dostawy towarów tj. ich odbioru, 
  b)    wydruk  z wewnętrznego systemu spedytora (np. (…) - ze statusem przesyłki: doręczona) z którego wynika fakt rozpoczęcia transportu towarów na terytorium kraju i dostarczenia tych towarów na terytorium innego państwa członkowskiego, 
  c)    potwierdzenie zapłaty za dostarczony towar (przelew bankowy) przy formie płatności po dostawie, gdzie zapłata jest warunkowana dostawą towarów na terytorium innego państwa członkowskiego.

Stanowisko Dyrektora

Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy opodatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowsk...