Stawka VAT przy dostawie towaru do innego kraju niż kraj kontrahenta

ODPOWIEDŹ

Tak, w opisanej sytuacji polska Spółka może zastosować stawkę VAT 0%.

UZASADNIENIE

Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów została zawarta w art.13 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z treścią art.13 ust.1 ustawy przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art.7, na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Jednym z warunków uznania transakcji za WDT jest wyrażony w art.13 ust.2 pkt 1 ustawy warunek, żeby nabywca był podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Dodatkowym warunkiem uznania dostawy towarów za wewnątrzwspólnotową jest wynikający z art.13 ust.6 ustawy warunek, żeby podmiot dokonujący dostawy był podatnikiem w rozumieniu ustawy o VAT (czyli podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą), u którego sprzedaż nie jest zwolniona podmiotowo od podatku, na podstawie art. 113 ust. 1 i 9. Ograniczenie dotyczące statusu dostawcy nie miałby zastosowania w przypadku dostawy nowych środków transportu.

Jak wynika z przytoczonych przepisów, ustawa nie uzależnia uznania dostawy towarów za wewnątrzwspólnotową od tego, żeby nabywca towaru był zarejestrowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium kraju, do którego przewożony jest towar. Wystarczy, żeby dostawcą był podatnik, niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego o VAT, nabywcą był podatnik podatku od wartości dodanej zarejestrowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium innego niż Polska kraju Unii Europejskiej oraz towar został przewieziony na terytorium innego niż Polska kraju Wspólnoty.

Zatem transakcja, w której polski podatnik UE (jak rozumiem niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego od VAT), sprzedaje towar innemu podatnikowi, zarejestrowanemu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Szwecji, a towar jest przewożony z Polski do Estonii, niewątpliwie spełnia ustawową definicję wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Zgodnie z treścią art.42 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji...