ODPOWIEDŹ
Firma DKV świadczy usługi finansowe polegające na pośrednictwie w realizacji bezgotówkowych transakcji płatniczych, realizowanych w punktach akceptujących karty paliwowe DKV i wykonywanych przy użyciu instrumentów płatniczych w postaci tychże kart paliwowych.
Wątpliwość czytelnika dotyczy stawki VAT jaką należy opodatkować w ramach importu usługi prowizję pobieraną przez DKV za odroczenie terminu płatności. Prowizja ta stanowi element pakietu usług świadczonych przez DKV na rzecz firmy transportowej. Zgodnie z brzmieniem art. 43 ust.1 pkt.40 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (UPTiU) w powiązaniu z art. 43 ust.13 UPTiU, zwalnia się od podatku usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element tych usług.
Takie stanowisko w podobnych sprawach zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 2 sierpnia 2013 r., sygnatura IPPP1/443-495/13-2/MPe oraz interpretacji indywidualnej z dnia 29.08.2013 o sygnaturze IPPP2/443-521/13-4/AO.
Zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 28b UPTiU, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce siedziby usługobiorcy. Z przytoczonych przepisów wynika zatem, że polski podatnik (firma transportowa) powinien rozpoznać import usług od firmy DKV, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art.43 ust.1 pkt.40 w powiązaniu z art.43 ust.13 UPTiU.
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art.43 ust.1 pkt. 37-41 powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (art.19a ust.5 pkt.1e UPTiU), a zatem firma transportowa powinna rozpoznać obowiązek podatkowy i wykazać import usług w pozycjach 27 i 29 deklaracji VAT-7 w miesiącu dokonania zapłaty prowizji firmie DSV.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
