Osoba fizyczna prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi kosmetyczne. Jest zwolniona z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Chciałabym świadczyć dodatkowo w ramach działalności usługi szkoleniowe w zakresie usług kosmetycznych. Czy takie usługi szkoleniowe podlegają opodatkowaniu VAT i czy powinnam zgłosić się do VAT? Jeśli jest jeszcze jakiś dodatkowy aspekt takich usług to proszę o podpowiedź.
ODPOWIEDŹ
Jeżeli prowadzone szkolenia w zakresie usług kosmetycznych nie będą miały znamion doradztwa, np. nie będą udzielane porady czy wskazywany sposób postępowania to podatnik może korzystać ze zwolnienia z art.113 ustawy o podatku od towarów i usług. W przeciwnym razie, prowadzący takie szkolenia musi się zarejestrować dla podatku VAT i wszystkie wykonywane czynności opodatkować tym podatkiem. Wykonywanie czynności rozumianych jako doradztwo wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT bez względu na wysokość osiąganych obrotów.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, a także następujących czynności:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie
art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: - transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
- usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych, - odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Należy podkreślić, że zwolnień nie stosuje się do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Niestety ustawa o podatku od towarów i usług oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj.: podatkowe, prawne, finansowe, techniczne, inżynierskie i inne. W licznie wydanych interpretacjach, Minister Finansów wskazuje, że wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. I tak, zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać” oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”.
Zatem za doradztwo należy uważać udzielanie fachowych zaleceń, czy porad.
Niestety, termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć szeroko i nie mając wiedzy na temat szkoleń prowadzonych przez Czytelnika trudno jest zająć stanowisko w t...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.