Odpowiedź
Miejscem opodatkowania usług rolniczych wykonywanych przez Pana firmę na polach, które znajdują się w Niemczech, są Niemcy.
Może Pan zarejestrować się w Niemczech i tam rozliczać VAT lub może Pan zarejestrować się do systemu VAT OSS i za jego pośrednictwem rozliczać podatek.
Uzasadnienie
Usługi rolnicze, które będą wykonywane przez Pana firmę, są objęte tzw. szczególną procedurą ustalenia miejsca ich opodatkowania. Zgodnie bowiem z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Usługi rolnicze, czyli usługi związane z zagospodarowaniem gruntu, są to usługi związane z daną nieruchomością. Oznacza to, że miejsce świadczenia usług będzie miejscem położenia nieruchomości.
Pamiętaj!
Zakres usług objętych przepisem art. 28e ustawy o VAT, tj. usług związanych z nieruchomościami, znajduje odwołanie w rozporządzeniu Rady UE 282/2011, które doprecyzowuje przykłady usług związanych z nieruchomościami. Artykuł 31a rozporządzenia wskazuje, że:
- Usługi związane z nieruchomościami, o których mowa w art. 47 dyrektywy 2006/112/WE, obejmują jedynie te usługi, które mają wystarczająco bezpośredni związek z daną nieruchomością. Usługi uważa się za mające wystarczająco bezpośredni związek z nieruchomością w następujących przypadkach:
a) gdy wywodzą się z nieruchomości, a dana nieruchomość stanowi element składowy usługi i jest elementem centralnym oraz niezbędnym z punktu widzenia świadczonych usług;
b) gdy są świadczone w odniesieniu do nieruchomości lub dla niej przeznaczone i mają na celu zmianę prawnego lub fizycznego stanu danej nieruchomości. - Ustęp 1 obejmuje w szczególności:
a) opracowanie planów budynku lub jego części przeznaczonych na określoną działkę, bez względu na to, czy budynek został wzniesiony;
b) świadczenie usług nadzoru budowlanego lub ochrony na miejscu;
c) wznoszenie budynku na terenie oraz prace budowlane i rozbiórkowe dotyczące budynku lub jego części;
d) budowę stałych struktur na terenie, jak również prace budowlane i rozbiórkowe dotyczące stałych struktur, takich jak systemy rurociągów gazowych, wodnych, kanalizacyjnych i podobnych;
e) prace terenowe, łącznie z usługami rolniczymi, takimi jak orka, siew, nawadnianie i nawożenie;
f) badanie i ocenę ryzyka dla nieruchomości i jej stanu.
Przepis ten oznacza, że miejscem opodatkowania usług rolniczych wykonywanych przez Pana firmę na polach, które znajdują się w Niemczech, są Niemcy.
Ma Pan dwie możliwości rozliczania VAT:
- zarejestrować się do VAT w Niemczech i rozliczyć VAT zgodnie z niemieckimi regulacjami prawnymi w zakresie VAT, lub
- zarejestrować się do systemu VAT OSS i za jego pośrednictwem rozliczać podatek.
Procedura VAT OSS upraszcza cały proces opodatkowania usługi, dla których miejscem świadczenia (opodatkowania) jest inny kraj UE, przy czym podatnik nadal ma wybór.
Zasady procedury unijnej OSS wynikają z art. 130a–130d ustawy o VAT (rozdział 6a: Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług).
Ważne!
OSS to system elektroniczny, który umożliwia sprzedawcom:
- elektroniczną rejestrację dla celów VAT w jednym państwie członkowskim m.in. w przypadku świadczenia usług do klientów indywidualnych (B2C), a tym samym uniknięcie konieczności rejestracji VAT w wielu państwach członkowskich,
- deklarację i opłacanie należnego VAT za wszystkie dostawy towarów i usług w jednej elektronicznej, kwartalnej deklaracji podatkowej,
- pracę z administracją podatkową ich własnego państwa członkowskiego i w ich własnym języku, nawet w przypadku sprzedaży za granicę.
W celu dokonania rejestracji do VAT-OSS należy:
- wypełnić zgłoszenie VIU-R – Zgłoszenie informujące w zakresie unijnej procedury szczególnej rozliczania VAT – zaznaczając cel zgłoszenia: Rejestracja,
- przesłać zgłoszenie – za pomocą systemu e-Deklaracje – do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
- w przypadku działania przez...
