Świadczenie usługi tworzenia baz danych dla kontrahenta z Francji

Odpowiedź

Usługa tworzenia bazy danych na zlecenie kontrahenta francuskiego będzie opodatkowana poza terytorium kraju. Usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, dlatego podatnik może korzystać ze zwolnienia do limitu 200 000 zł. W związku z tym Czytelnik złoży tylko informację VAT-UE, w której wykaże transakcję jako świadczenie usługi poza terytorium kraju. Będzie również obowiązany do rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych przed pierwszym świadczeniem usługi na rzecz kontrahenta francuskiego. W tym celu złoży formularz VAT-R.

Uzasadnienie

Zwolnienie podmiotowe dla kontrahenta polskiego
Zgodnie z ustawą o podatku VAT zwolnienie podmiotowe dotyczy sprzedaży dokonywanej przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Z kolei definicja sprzedaży to odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Oznacza to, że powyższej usługi nie wlicza się do limitu. Z limitu nie może korzystać usługa doradcza, prawnicza, jubilerska oraz w zakresie faktoringu. Usługa tworzenia bazy danych (informatyczna) nie została wymieniona we wskazanym katalogu.
W związku z tym podatnik będzie mógł korzystać z tego zwolnienia i nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Miejsce opodatkowania transakcji
W myśl ustawy o podatku VAT, zgodnie z zasadą ogólną, dotyczącą miejsca opodatkowania usługi, podlega ona opodatkowaniu w miejscu, w którym usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej.
Usługa świadczona przez polskiego podatnika nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski, ale przepis dotyczący jej opodatkowania narzuca obowiązek rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Rejestracja do VAT-UE
Rejestracja do transakcji unijnych powinna nastąpić przed pierwszym nabyciem wewnątrzwspólnotowym lub dokonaniem pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub świadczenia pierwszej wewnątrzwspólnotowej usługi. Dotyczy to również świadczenia usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej. 

Ważne
Obowiązek zawi...