Termin odliczenia podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnejz dnia 12 stycznia 2018 roku nr 0111-KDIB3-1.4012.727.2017.3.ICz

Sytuacja Podatnika

Wnioskodawca jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych.

W ramach nabyć wewnątrzwspólnotowych towarów strona nabywa szereg części zamiennych do maszyn i urządzeń na terenie Unii Europejskiej oraz czasami nabywa od podatników podatku od wartości dodanej z terytorium Unii Europejskiej materiały związane z wykonywaniem posadzek lub też maszyny lub urządzenia. Często zdarza się, iż faktury dokumentujące ww. nabycia są doręczone po miesiącu dokonania transakcji, (np. w następnym miesiącu lub następnych miesiącach kiedy była dokonana transakcja) oraz jej opłacenia, często łącznie z zamówionymi towarami. Strona deklaruje podatek należny od ww. nabyć wewnątrzwspólnotowych towarów w miesiącu zawarcia transakcji oraz dokumentuje ww. nabycia fakturami wewnętrznymi.

Wnioskodawca nabyte towary w ramach nabyć wewnątrzwspólnotowych wykorzystuje oraz będzie wykorzystywać wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Czy wnioskodawcy od dnia 01 stycznia 2017r. przysługuje prawo odliczania od podatku należnego za dany miesiąc rozliczeniowy pod datą zawarcia transakcji z tytułu nabyć wewnątrzwspólnotowych, podatku naliczonego udokumentowanego przez stronę fakturą wewnętrzną zaewidencjonowaną przez stronę w danym miesiącu rozliczeniowym w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów oraz zadeklarowanego w złożonej przez podatnika deklaracji dla podatku od towarów i usług za dany miesiąc rozliczeniowy?

Stanowisko Dyrektora

Zgodnie z art. 86 ust. 10b ustawy w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2017 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w:

1. ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;

2. ust. 2 pkt 4 lit. c - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik:

   1. otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,

   2. uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąc...