Ujęcie sprzedaży w nowym JPK-V7 po przekroczeniu limitu sprzedaży wysyłkowej

Odpowiedź

W przypadku przekroczenia limitu sprzedaży wysyłkowej w Niemczech VAT należy rozliczać w Niemczech na podstawie przepisów obowiązujących w tym kraju. Sprzedaży rozliczanej w kraju dostawy nie wykazuje się w polskich dokumentach rozliczeniowych VAT. 

Uzasadnienie

Zgodnie art. 2 pkt 23 ustawy o podatku od towarów i usług  sprzedaż wysyłkowa z  terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem, że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o  którym mowa w  art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w  lit. a  podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej.

W  przypadku sprzedaży wysyłkowej z  terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
Jednakże w  przypadku sprzedaży wysyłkowej z  terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z  terytorium kraju, pomniejszona o  kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w  danym roku od kwoty wyrażonej w  złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. 
W  przypadku przekroczenia kwoty odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, miejsce opodatkowania, na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę.
Należy podkreślić, że podatnicy dokonujący sprzedaży wysyłkowej, do momentu przekroczenia określonej przez dane państwo kwoty, mogą wybrać miejsce opodatkowania, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o  skorzystaniu z  tego wyboru (opcji), z  zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy. Zawiadomienie składa się co najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z  opcji. W  terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po sko...