Usługi budowlane świadczone w Niemczech na rzecz osób fizycznych a deklaracja VAT-7

ODPOWIEDŹ

Podatnik świadczący usługi budowlane w Niemczech dla osób fizycznych, winien być zarejestrowany w Niemczech i prowadzić działalność w oparciu o przepisy niemieckie. Tylko w przypadku świadczenia usług budowlanych dla podatników podatku od wartości dodanej w Niemczech, usługi te wykazuje w deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 lub VAT-7K), tj. wartość usługi netto w rubryce 11 dostawa towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju, natomiast usług budowlanych w informacji podsumowującej VAT-UE nie wykazuje się.

UZASADNIENIE

Zasada ogólna wyrażona w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług określa, iż miejscem opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Natomiast świadczenie usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami opodatkowane jest, zgodnie z art.28c ustawy o VAT, w kraju, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

W art. 28e ustawy o VAT ustawodawca wskazał, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia tych nieruchomości (w praktyce kraj na terytorium którego te nieruchomości się znajdują).

Pytanie Czytelnika dotyczy wykazywania w deklaracjach składanych w Polsce kwot obrotu z tytułu robót budowlanych wykonywanych w Niemczech dla osób fizycznych.

W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomością, przy określaniu miejsca świadczenia takich usług decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest ściśle związana. Bez znaczenia pozostaje fakt, dla jakiego podmiotu dana usługa jest wykonywana, oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy. Decyduje to, gdzie znajduje się przedmiot, na którym wykonano usługę. Usługi budowlane w opisanym przypadku będą opodatkowane wyłącznie w miejscu położenia nieruchomości, z którą są związane, czyli w Niemczech.

Aby określić kto będzie zobowiązany odprowadzić podatek w Niemczech należy ustalić odbiorcę usług, czy jest to podatnik, czy osoba fizyczna. W przypadku usług budowlanych świadczonych w Niemczech na rzecz osób fizycznych, niebędących przedsiębio...