ODPOWIEDŹ
Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną.
UZASADNIENIE
Spółka uzyskuje z zakładu ubezpieczeń dodatkową kwotę odszkodowania. Otrzymana kwota nie podlega opodatkowaniu VAT.
Otrzymanie od ubezpieczyciela odszkodowania nie wiąże się z żadnym świadczeniem ze strony Spółki, a zatem nie wykonuje ona w związku z tym żadnej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W konsekwencji wydatki związane z obsługą odszkodowań nie będą służyły wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu, a zatem, zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku z faktur dokumentujących te wydatki.
W opisanym przypadku Spółka prowadzi zarówno z działalnością gospodarczą opodatkowaną (usługi prowizyjne) jak i z działalność poza VAT.
W przypadku zakupu towarów i usług wykorzystywanych przez Spółkę zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów pozostających poza taką działalnością, których przypisanie w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe, podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego tylko w takiej części, którą można proporcjonalnie przypisać do jego działalności gospodarczej, z wykorzystaniem tzw. prewspółczynnika.
Zgodnie bowiem z art.86 ust. 2a-2h i ust. 22, w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zwanym „sposobem określenia proporcji”. Dla potrzeb obliczenia tzw. wskaźnika preproporcji lub prewspółczynnika przyjmuje się dane z poprzedniego roku podatkowego.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) pozycje 43 i 44 „Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych” lub pozycje 45 i 46 „Nabycie towarów i usług pozostałych”.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art.86 ust. 1, ust. 2a-2h i ust. 22 ustawy o podatku od towarów i usług.
