Wróciły towary z naprawy z kraju trzeciego. Otrzymaliśmy fakturę z agencji celnej na obsługę celną i należności celne i podatkowe. Na jakie konto księguję te należności? Towar jest po naprawie wprowadzany na magazyn.
Wysłanie towarów do kraju spoza Unii Europejskiej w celu ich naprawy objęte jest procedurą uszlachetniania biernego. W przypadku uszlachetniania biernego możemy mieć do czynienia z całkowitym lub częściowym zwolnieniem z należności przywozowych. Całkowite zwolnienie z należności przywozowych ma zastosowanie w przypadku nieodpłatnej naprawy towaru, o ile udowodniono organom celnym, że naprawa została dokonana nieodpłatnie ze względu na gwarancyjne zobowiązania kontraktowe lub ustawowe, bądź istnienie wady fabrycznej. Częściowe zwolnienie z należności przywozowych ma zastosowanie w przypadku odpłatnej naprawy towaru. Należności celne obliczane są w oparciu o wartość celną równą kwocie kosztów naprawy.
Z treści pytania wynika, że zostały opłacone należności celne, co świadczy o tym, ze naprawa była odpłatna. W imieniu Państwa firmy należności celne opłaciła agencja celna, która na dokumencie SAD występuje jako zgłaszający. Państwa firma otrzymała fakturę VAT z agencji celnej na której jako pozycja podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT występuje tylko koszt usługi agencji celnej. Dodatkowo agencja celna obciążyła Państwa kwotą opłat celnych, wynikających z dokumentu SAD, które to w Państwa imieniu wpłaciła na konto Urzędu Celnego. Poniższy przykład przedstawia sposób ujęcia operacji związanych z uszlachetnianiem biernym w księgach Państwa firmy.
Przykład
Firma X wysłała specjalistyczny sprzęt do odpłatnej naprawy do firmy z siedzibą w USA. Zgłoszenia celnego w ramach procedury uszlachetn...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.